Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Какие люди в нашей бухгалтерии!

Подписка
Срочно заберите все!
№24
18 сентября 2015 83 просмотра

Нерезидент(Кипр) владеет 100% долей ООО "Р" с 2010 года, стоимость 10000р. Продает долю Физлицу в 2015 году (второй вариант в 2016году) за 40 млн. рублей. Налоговые последствия для ФЛ и нерезидента.Второй вариант. Продажа за 100 млн. рублей.Спасибо.

1. Для физлица независимо от года продажи доли и стоимости никаких налоговых последствий не возникает, так как у него не возникает дохода на момент приобретения доли, доход возникнет на дату ее дальнейшей реализации, если она будет иметь место. Кроме того, физлицо не признается налоговым агентом в отношении иностранной организации при выплате дохода, так как согласно Главе 25 НК РФ, налоговыми агентами могут быть только организации.

2. Из вопроса неясно ООО «Р» находится в РФ или нет и сколько процентов уставного капитала составляет недвижимость, находящаяся в РФ. Если находится в РФ и более 50% активов, которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося в России, кипрская организация должна уплатить налог в РФ независимо от года реализации и стоимости. Доход от реализации она может уменьшить на сумму расходов, при их документальном подтверждении.

Если же менее 50%, то обязанности уплаты налог на прибыль в РФ у кипрской компании не возникает и налогообложение такой реализации регулируется законодательством Кипра

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Кто должен выполнять обязанности налогового агента по налогу на прибыль

<…>

Перечень налогооблагаемых доходов, полученных иностранными организациями, у которых нет в России постоянных представительств, приведен в пункте 1 статьи 309 Налогового кодекса РФ. В него входят:

  • дивиденды (участнику российской организации);
  • доходы, полученные в результате распределения прибыли или имущества российской организации (в т. ч. при ее ликвидации);
  • проценты по долговым обязательствам любого вида, включая государственные и муниципальные эмиссионные ценные бумаги;
  • доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности;
  • доходы, полученные от реализации акций (долей) российских организаций, более 50 процентов активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося в России;
  • доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в России;
  • доходы от сдачи в аренду (субаренду) имущества, используемого на российской территории;
  • доходы от международных перевозок;
  • штрафы и пени за нарушение договорных обязательств, допущенное российскими лицами или органами власти;
  • доходы от реализации, погашения инвестиционных паев закрытых паевых инвестиционных фондов, относящихся к категориям рентных фондов или фондов недвижимости;
  • иные аналогичные доходы.

<…>

2. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 26.11.2014 № 03-08-05/60118

«При этом согласно подпункту а) статьи XII Протокола положения новой редакции статьи 13 Соглашения будут применяться с первого января календарного года по истечении четырех лет с даты вступления Протокола в силу, то есть с 1 января 2017 года.

До 2017 года, по мнению Департамента, в отношении доходов кипрской организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации, от реализации доли российской организации, более 50% активов которой состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, следует учитывать положения пункта 1 статьи 13 Соглашения, согласно которому доходы, получаемые резидентом одного договаривающегося государства от отчуждения недвижимого имущества, определенного в статье 6 Соглашения и находящегося в другом договаривающемся государстве, могут облагаться налогом в таком другом государстве.»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка