Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
31 августа 2015 15 просмотров

Задолженность покупателя по счету № 1 - 100 рублей - и по данному счету произведена отгрузка;Поставщик выставил покупателя счет № 2 на 50 рублей - и по данному счету еще не произведена отгрузка.Покупатель оплатил счет № 2.Надо ли в этом случае начислять НДС (В договоре не прописано, что оплата производится по партиям, либо по счетам)

Если поставщик выставил счет № 2 на 50 руб., и покупатель оплатил его, поставщик должен начислить НДС с аванса. Поскольку в данном случае день оплаты произошел ранее дня отгрузки.

То есть, поставщик платит НДС с аванса, даже если аванс не предусмотрен договором, но покупатель перечисляет предоплату по счету.


Обоснование

1.Из рекомендации

Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как начислить НДС при реализации товаров (работ, услуг)

<…>

Момент определения налоговой базы

Моментом определения налоговой базы по товарам (работам, услугам) в целях расчета НДС является наиболее ранняя из следующих дат:*

  • день их отгрузки (передачи);
  • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Таким образом, начислить НДС к уплате в бюджет нужно либо в день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), либо в день их оплаты – в зависимости от того, какое из этих событий произошло раньше. Например, если организация отгрузила покупателю товары (выполнила для заказчика работы, оказала ему услуги), то по этой операции она должна начислить НДС, даже если оплата от покупателя (заказчика) не поступила.*

<…>

2.Из статьи газеты «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 37, ОКТЯБРЬ 2014

Утром — деньги, вечером — стулья, или Как не запутаться с авансовым НДС

Ольга Сергеева, эксперт «УНП»

<…>

Ситуация № 6

Поставщик получил аванс, но он не предусмотрен договором

В некоторых договорах стороны не согласовывают условие об авансе, но покупатель перечисляет предоплату.

Учет у поставщика. Поставщик платит НДС с аванса независимо от условий договора. После поставки он вправе принять к вычету налог, оплаченный с предоплаты (п. 6 ст. 172 НК РФ).*

Учет у покупателя. По мнению Минфина, если в договоре нет условия о предоплате, покупатель не вправе принять к вычету НДС с аванса (письмо Минфина России от 06.03.09 № 03-07-15/39). Так же считают и судьи (постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.02.13 № 15АП-14257/2012). Поэтому безопаснее заявить вычет только с поступивших товаров.

На цифрах

Поставщик получил предоплату — 500 тыс. руб. Условия об авансе в договоре нет. В следующем месяце поставщик отгрузил товар в сумме 400 тыс. руб.

Учет у поставщика. Поставщик начисляет НДС с аванса- 76 271,19 руб. (500 000 руб. ? 18/118). После поставки начислил 61 016,95 руб. (400 000 руб. ? 18/118). Ту же сумму он вправе поставить к вычету.

Учет у покупателя. Покупатель заявит вычет лишь с полученных товаров 61 016,95 руб. (400 000 руб. ? 18/118).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка