Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
31 августа 2015 6 просмотров

ООО "Ромашка" находится на УСНО.Интересует вопрос налогообложения (а также есть ли какие-либо нюансы, "подводные камни") используя сервис «Всё в кредит» в онлайне. Принцип работы следующий:ООО "Ромашка" заключает договор с банком, далее клиент (покупатель-физ лицо) выбирает товары и оформляет способ оплаты «В кредит». Покупатель заполняет заявку на кредит прямо на сайте интернет-магазина. Информация о покупке поступает в систему заказов интернет-магазина.

При продаже товара в кредит с привлечением банка участвуют три лица, соответственно для оформления отношений между ними заключаются три отдельных договора:

1) между банком и ООО заключается договор об организации безналичных расчетов;

2) договор розничной купли-продажи. Он считается заключенным с момента выдачи продавцом кассового или товарного чека либо иного документа, подтверждающего оплату товара;

3) кредитный договор между банком и покупателем-заемщиком. Согласно этому договору, банк обязуется предоставить денежные средства заемщику в размере части стоимости товара.

Организации, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, применяют кассовый метод: датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу.

В данном случае денежные средства за реализованный товар могут поступать частями:

Несмотря на то, что сумма, поступившая на расчетный счет (подтвержденная платежным поручением банка), будет меньше, чем задолженность покупателя за товар (так как банк вычтет сумму своего вознаграждения), в составе доходов отражается полная стоимость товара (сумма, поступившая на расчетный счет, плюс удержанная комиссия) и вознаграждение банка за рекламные услуги.

Также Вы можете произвести уменьшение по затратам:

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ субъекты «упрощенки» учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249Налогового кодекса РФ. В пункте 2 этой статьи установлено, что выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары. Таким образом, несмотря на то, что сумма, поступившая на расчетный счет (подтвержденная платежным поручением банка), будет меньше, чем задолженность покупателя за товар (так как банк вычтет сумму своего вознаграждения), в составе доходов отражается полная стоимость товара (сумма, поступившая на расчетный счет, плюс удержанная комиссия) и вознаграждение банка за рекламные услуги.*

Организации, применяющие объект «доходы, уменьшенные на величину расходов», производят это уменьшение по затратам:*

  • от покупателя – в кассу (в сумме первоначального взноса, если условием договора таковой предусмотрен);
  • из банка – на расчетный счет организации (непокрытая часть задолженности покупателя за минусом вознаграждения банка и вознаграждение банка торговой организации за привлечение клиента).

    Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

    Статья: Магазин продает товары в кредит

    С.В. Хвостова, заместитель директора – руководитель аудиторской практики ООО АКФ «Экспертный центр “Партнеры”»

    Продажа товаров в кредит – один из способов привлечения большого количества покупателей. При этом нужно учитывать, что с 1 июля 2014 года в силу вступает Федеральный закон от 21 декабря 2013 г. № 353-ФЗ «О потребительском кредите (займе)».

    Правовые основы сделки*

    При продаже товара в кредит с привлечением банка участвуют три лица, соответственно для оформления отношений между ними заключаются три отдельных договора:*

    1) между банком и торговым предприятием заключается договор об организации безналичных расчетов, а может быть и на оказание рекламных услуг торговой организацией по продвижению услуг банка или оказанию услуг по оформлению кредита;

    2) договор розничной купли-продажи. Он считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека либо иного документа, подтверждающего оплату товара ( ст. 493 Гражданского кодекса РФ);

    3) кредитный договор между банком и покупателем-заемщиком. Согласно этому договору, банк обязуется предоставить денежные средства заемщику в размере части стоимости товара. Причем банк оплачивает этот товар за покупателя, а тот возвращает ему полученный кредит с учетом процентов ( ст. 819 Гражданского кодекса РФ).

    Бухгалтерский учет в магазине*

    Как указано в пункте 6 ПБУ 9/99 «Доходы организации», выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, равной величине поступления денежных средств (иного имущества) или размеру дебиторской задолженности. Исходя из этого, а также с учетом норм пунктов 3 и 12 ПБУ 9/99 на дату передачи товара покупателю магазин признает выручку в размере полной стоимости проданного товара. Выручка складывается из суммы, которую покупатель внес в кассу магазина, и величины дебиторской задолженности на оставшуюся часть стоимости товара.

    Датой передачи товара, проданного в кредит, признается дата перехода права собственности на товар к покупателю. В розничной торговле этот факт подтверждается кассовым чеком, который пробивается на ту часть оплаты, которую покупатель вносит самостоятельно.*

    Сумма банковского вознаграждения выручку магазина не уменьшает, поскольку юридически должником остается покупатель, а его долг составляет оставшаяся часть стоимости товара. Уплата вознаграждения банку относится к сфере обязательств магазина и банка, вытекает из договора между ними и не затрагивает обязательства магазина и покупателя. Поэтому в бухгалтерском учете магазина дебиторская задолженность покупателя отражается в полном объеме, но при этом признается кредиторская задолженность магазина перед банком на сумму комиссионного вознаграждения и одновременно дебиторская задолженность за привлечение заемщика.

    Денежные средства от банка поступают в сумме, равной задолженности покупателя, за минусом банковского вознаграждения. При этом вознаграждение банка признается прочим расходом организации ( п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).*

    ПРИМЕР*

    Покупатель купил в автосалоне автомобиль в кредит стоимостью 590 000 руб. (в том числе НДС – 90 000 руб.). Первоначальный взнос (10% от стоимости покупки) покупатель внес в кассу магазина. Это 59 000 руб. (в том числе НДС – 9000 руб.).

    Банк погашает автосалону задолженность покупателя за минусом вознаграждения за расчетное обслуживание (1%) в сумме 5300 руб. и выплачивает вознаграждение за привлечение клиента и оформление кредита (2%) в размере 10 600 руб. (в том числе НДС – 1617 руб.).

    Себестоимость реализованного автомобиля составляет 450 000 руб. (учет ведется в покупных ценах).

    В бухгалтерском учете торговой организации будут сделаны следующие проводки:

    ДЕБЕТ 50
    КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
    – 59 000 руб. – получены денежные средства от покупателя в кассу автосалона;

    ДЕБЕТ 62
    КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
    – 531 000 руб. (590 000 – 59 000) – отражена задолженность покупателя за автомобиль;

    ДЕБЕТ 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»
    КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
    – 90 000 руб. – начислен НДС;

    ДЕБЕТ 76
    КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
    – 10 600 руб. – начислено вознаграждение от банка;

    ДЕБЕТ 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»
    КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
    – 1617 руб. – отражен НДС со стоимости услуги, оказанной торговой организацией банку;

    ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»
    КРЕДИТ 76
    – 5300 руб. – удержана комиссия банка;

    ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76
    – 536 300 руб. – поступили денежные средства от банка за автомобиль и вознаграждение;

    ДЕБЕРТ 76 КРЕДИТ 62
    – 531 000 руб. – зачтена задолженность покупателя за автомобиль.

    Налоговый учет

    Рассмотрим налоговые последствия сделки при разных режимах налогообложения.

    <…>

    Упрощенная система налогообложения

    Организации, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, применяют кассовый метод: датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу.

    В данном случае денежные средства за реализованный товар поступают частями:*

    • на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации;
    • на суммы НДС по оплаченным товарам.
    • от покупателя – в кассу (в сумме первоначального взноса, если условием договора таковой предусмотрен);
    • из банка – на расчетный счет организации (непокрытая часть задолженности покупателя за минусом вознаграждения банка и вознаграждение банка торговой организации за привлечение клиента).
  • на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации;
  • на суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам;
  • связанным с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе по их хранению, обслуживанию и транспортировке.

<…>

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ТОРГОВЛЕ», № 2, ФЕВРАЛЬ 2014

01.09.2015г.

С уважением,

Светлана Шарипкулова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Натальей Колосовой,

руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка