Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

На каком счете учитывать детские новогодние подарки

Подписка
Срочно заберите все!
№24
1 сентября 2015 60 просмотров

30 июля было закрыто обособленное подразделение в другом регионе. декларация за 6 месяцев была еще подана по месту его учета. цифры несколько изменились и необходимо подать уточненные декларации (снять авансовые платежи с обособленного подразделения и добавить их к платежам головной организации, и сами суммы платежей немного изменились). как, куда мне подать уточненки по налогу на прибыль и сколько? я сделала две (одна уточненная в головную организацию и еще одна уточненная по обособленному подразделению со снятыми авансовыми платежами, реквизиты в декларации указаны обособленного подразделения, только код на титульном листе 223. В нашей налоговой сказали, что уточненку пообособке вообще не надо сдавать отдельно, надо изменения отразить в приложении 5 по закрытому подразделению. т.е. фактически я должна подать одну уточненную декларацию. из той всей информации, что прочитано в системе главбух,я поняла, что мы должны подать 2 уточненки,но в головную организацию.

Одну уточненную декларацию по налогу на прибыль закрытого обособленного подразделения нужно сдать по местонахождению головного отделения. В декларации следует указывать данные, которые относятся непосредственно к закрытому подразделению.

Обоснование

Из справочника

Порядок сдачи уточненной декларации по налогу на прибыль за обособленное подразделение

Вопросы, которые предстоит решить Уточненная декларация за период до перехода на централизованную уплату налога Уточненная декларация за период после перехода на централизованную уплату налога
Действующее обособленное подразделение*
В какую налоговую инспекцию сдавать По местонахождению ответственного подразделения
На каком бланке оформить На таком же, на каком составлена первичная декларация
Какой код указывать в графе «по месту нахождения (учета)» 220
Какой КПП указывать КПП обособленного подразделения
Какой код ОКТМО (ОКАТО) указывать в уточненной декларации

Такой же, как в первичной декларации.

Если в первичной декларации в соответствующем поле указан код ОКТМО, то этот же код укажите и в уточненной.

Если же в первичной декларации значился код ОКАТО, его же впишите в уточненку

По реквизитам какой инспекции перечислить доплату В региональный бюджет – по реквизитам инспекции по месту учета ответственного подразделения По реквизитам инспекции по месту учета ответственного подразделения
Какой код ОКТМО указывать в платежном поручении на доплату При доплате в региональный бюджет – код ОКТМО по местонахождению ответственного подразделения По местонахождению ответственного подразделения
В какую налоговую инспекцию обратиться за зачетом или возвратом При переплате в региональный бюджет – в инспекцию по месту учета ответственного подразделения По месту учета ответственного подразделения
Ликвидированное обособленное подразделение**
В какую налоговую инспекцию сдавать По месту учета головного подразделения По местонахождению головного отделения организации, если:
– налог за ликвидированное подразделение перечисляло головное отделение организации;
– ликвидировано единственное обособленное подразделение (одновременно все обособленные подразделения) организации;
– ликвидировано обособленное подразделение, ответственное за перечисление налога по субъекту РФ, его полномочия переданы головной организации
По местонахождению обособленного подразделения, ответственного за перечисление налога по субъекту РФ, – если налог по ликвидированному подразделению уплачивался централизованно через другое обособленное подразделение
По местонахождению обособленного подразделения, вновь назначенного ответственным за перечисление налога по субъекту РФ, – если ликвидировано обособленное подразделение, ответственное за перечисление налога по субъекту РФ, а его полномочия переданы другому обособленному подразделению
На каком бланке оформить На таком же, на каком составлена первичная декларация
Какой код указывать в графе «по месту нахождения (учета)» 220
Какой КПП указывать КПП обособленного подразделения
Какой код ОКТМО (ОКАТО) указывать в уточненной декларации

Такой же, как и в первичной декларации.

Если в первичной декларации в соответствующем поле указан код ОКТМО, то этот же код укажите и в уточненной.

Если же в первичной декларации значился код ОКАТО, его же впишите в уточненку

По реквизитам какой инспекции перечислить доплату В региональный бюджет – по реквизитам инспекции по месту учета головного подразделения По месту учета ответственного подразделения*
Какой код ОКТМО указывать в платежном поручении на доплату Код ОКТМО по бывшему местонахождению обособленного подразделения При доплате в региональный бюджет – код ОКТМО по местонахождению ответственного подразделения
В какую налоговую инспекцию обратиться за зачетом или возвратом По месту учета головного подразделения По месту учета ответственного подразделения*


* Порядок подачи уточненных деклараций по налогу на прибыль по действующим обособленным подразделениям следует из положений пунктов 5 и6 статьи 81, пунктов 1 и 5 статьи 289, пункта 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ.

** Правила подачи уточненных деклараций по налогу на прибыль по ликвидированным обособленным подразделениям установлены в пункте 2.8Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600, и разъяснены в письмах ФНС России от 30 декабря 2009 г. № ШС-22-3/990, УФНС России по г. Москве от 28 мая 2009 г. № 16-15/053908от 15 апреля 2009 г. № 16-15/36239от 15 декабря 2008 г. № 20-12/116390.

Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Какой номер корректировки указать в уточненной декларации по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению

Укажите номер, соответствующий количеству уточненных деклараций, поданных по закрытому обособленному подразделению.

Уточненную декларацию по налогу на прибыль закрытого обособленного подразделения нужно сдавать по местонахождению головного отделения или ответственного подразделения организации. Несмотря на это, в декларации следует указывать данные, которые относятся непосредственно к закрытому подразделению. Это следует из положений пункта 2.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600. Таким образом, номер корректировки нужно указывать исходя из количества уточненных деклараций, поданных именно по закрытому обособленному подразделению, а не по всей организации в целом. Например, если по закрытому обособленному подразделению подается первая уточненная декларация, а по головному отделению было подано три уточненные декларации, в поле «Номер корректировки» поставьте цифру 1, а не 4.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка