Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
2 сентября 2015 24 просмотра

ООО на ОСНО, оказывает услуги по международной перевозки товара (контейнеры) на своих авто, потом по жд и грузит на морские судна. Для подтверждения ставки НДС 0% предоставляются следующие документы:-копия договора с ООО, зарегистрированным на территории РФ, на оказание услуг по перевозки и экспедированию груза в Китай-копии транспортных, ж/д накладных и коносамента, подтверждающие вывоз контейнеров за пределы РФ в Китайкопии Таможенных Деклараций с отметкой о вывозе есть не на все контейнеры - мы обязаны предоставлять этот документ?

Да, организация при оказании услуг по международной перевозке должна предоставить копию таможенной декларации с отметкой российских таможен: о выпуске товаров; о фактическом вывозе товаров из России. При отсутствии такого документа, либо например, при несоответствии веса указанного в документах (т.к. копии таможенных деклараций не на все контейнера) и таможенной декларации налоговые органы могут отказать в применении нулевой ставки.

Обоснование

Из справочника

1.Состав и особенности оформления документов, подтверждающих правомерность применения ставки НДС 0 процентов при экспорте товаров

Документы, которые необходимо представить для подтверждения ставки 0% Основные варианты вывоза товаров с территории России в соответствии с таможенной процедурой экспорта (ст. 165 НК РФ)
Вывоз товаров с автомобильным и железнодорожным
транспортом
Вывоз товаров трубопроводным
транспортом или по линиям электропередач
Вывоз товаров в третьи страны через границу России с государством –членом Таможенного союза, на которой таможенное оформление (таможенный контроль) отменены Вывоз припасов Вывоз товаров в рамках бартерной сделки Вывоз товаров через морские порты Вывоз товаров воздушным транспортом Реализация товаров при помощи посредников
Контракт (копия контракта)

Представляется контракт (копия контракта) организации с иностранным контрагентом на поставку товаров за пределы единой таможенной территории Таможенного союза и (или) припасов за пределы России

Если контракты содержат сведения, составляющие государственную тайну, вместо копии полного текста контракта представляется выписка из него, содержащая информацию, необходимую для проведения налогового контроля (в частности, информацию об условиях поставки, о сроках, цене, виде товаров (припасов))

Представляется контракт (копия контракта) между посредником, осуществляющим поставку на экспорт, и иностранным покупателем1
Таможенная декларация (ее копия) Представляется с отметками российских таможен:
– о выпуске товаров;
– о фактическом вывозе товаров из России2
Представляется полная декларация (ее копия) с отметками российской таможни, подтверждающими факт помещения товаров под таможенную процедуру экспорта3 Представляется с отметками российской таможни, производившей таможенное оформление вывоза товаров3 Представляется с отметками российской таможни, в регионе деятельности которой расположен порт (аэропорт), открытый для международного сообщения (если таможенное декларирование предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза) Представляется с отметками российских таможен:
– о выпуске товаров;
– о фактическом вывозе товаров из России2
Представляется с отметками российских таможен:
– о выпуске товаров;
– о фактическом вывозе товаров из России2
Представляется с отметками российских таможен:
– о выпуске товаров;
– о фактическом вывозе товаров из России2
Представляется с отметками российских таможен:
– о выпуске товаров;
– о фактическом вывозе товаров из России2
Копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы России Представляются с отметками пограничной таможни по месту убытия товаров Могут не представляться Представляются с отметками таможни, производившей таможенное оформление вывоза товаров Представляются копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов, содержащих в том числе сведения о количестве припасов и подтверждающих вывоз припасов воздушными и морскими судами либо судами смешанного (река-море) плавания Представляются с отметками пограничной таможни по месту убытия товаров

Копия поручения на отгрузку экспортируемых грузов с указанием порта разгрузки и отметкой пограничной таможни «Погрузка разрешена» (копия поручения на отгрузку не представляется при вывозе морепродуктов, которые реализуются без выгрузки на территории России)

Копия коносамента, морской накладной или другого документа, подтверждающего факт приема товаров к перевозке. В графе «Порт разгрузки» должно быть указано место, находящееся за пределами России4

Копия международной авиационной грузовой накладной с указанием аэропорта разгрузки, находящегося за пределами России Копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы России. Состав документов зависит от варианта вывоза товаров. Документы оформляются в том же порядке, что и при экспорте товаров без участия посредников

ИЗ СТАТЬИ ЖУРНАЛА «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 13-14, ИЮНЬ 2012

2.Какие недочеты в документах по нулевой ставке НДС выявляют налоговики

<…>

В документах отличается наименование товара

Налоговые органы считают, что различия данных о наименовании товаров в документах, в том числе в таможенной декларации, являются основанием для отказа в применении нулевой ставки.

Суды встают на сторону налогоплательщиков, которые доказывают, что транспортировался именно тот товар, который задекларирован на таможне. Так, в постановлении от 23.11.11 № А27-1913/2011 ФАС Западно-Сибирского округа отклонил ссылку налогового органа на несоответствия в наименовании товара, указанного в транспортной железнодорожной накладной, товарной накладной и грузовой таможенной декларации. Суд указал, что экспортируемый дистиллят легкий нефтяной не поименован в приложениях к Правилам перевозок опасных грузов по железным дорогам. Поэтому указанный груз был поименован как бензин газовый стабильный. При этом суд отметил, что налогоплательщик выполнил условия вывоза товара, идентифицируя его как опасный производственный объект, не изменив его характеристики, количество и номенклатуру, а также иные существенные реквизиты таможенной декларации.

Аналогичный вывод сделан в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 25.10.11 № А03-12818/2010 .Суд обратил внимание, что Единая тарифно-статистическая номенклатура грузов (ЕТСНГ), используемая при железнодорожных перевозках, не совпадает с номенклатурой ТН ВЭД ТС, используемой в таможенных целях. Таким образом, коды товара, заявленные в таможенной декларации и железнодорожной накладной, не идентичны, поскольку основаны на различных номенклатурах.

А в постановлении от 03.03.08 № А56-8615/2005ФАС Северо-Западного округа указал, что расхождения возникли по причине того, что в таможенной декларации было указано полное наименование товара, а в остальных документах — сокращенное. Данное расхождение не свидетельствует об экспорте иного товара, так как в товаросопроводительных и платежных документах имеются ссылки на реквизиты таможенной декларации и контракта*

<…>

Несоответствие веса товара в таможенной декларации и других документах

Налоговые органы в данном случае отказывают налогоплательщикам в применении нулевой ставки.

Суды не соглашаются с налоговиками. Например, в постановлении ФАС Центрального округа от 15.03.07 № А48-2104/06-2 указано, что вес брутто, указанный в таможенной декларации, не соответствует весу брутто в транспортных документах и счетах-фактурах, так как это произошло из-за неучета веса поддонов при заполнении таможенной декларации. Но такое несоответствие не является ошибкой.

Если разница в весе является незначительной, суды принимают доводы налогоплательщиков о погрешности взвешивания (постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 23.04.08 № А41-К2-19962/07).

В постановлении от 07.12.07 № А48-903/07-15 ФАС Центрального округа указал, что таможенным органом подтвержден экспорт товара в задекларированном весе. Расхождение в весе не повлекло невозможность идентификации экспортированного товара

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка