Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В чем постоянно путаются бухгалтеры, когда платят НДФЛ и взносы

Подписка
Срочно заберите все!
№24
2 сентября 2015 770 просмотров

Имеет ли право генеральный директор находясь в отпуске подписывать документы (первичные, кадровые, договора и т.д.),если временное исполнение обязанностей руководителя организации не требуется.

Да, подписать документы руководитель компании вправе и во время своего отпуска. Суды подтверждают, что нахождение генерального директора в отпуске не прекращает его полномочий (постановления ФАС Северо-Западного от 11.03.14 № А21-5135/2013, Уральского от 08.06.10 № Ф09-4172/10-С, Московского от 24.05.10 № КА-А41/5089-10Поволжского от 14.01.10 № А12-6003/2009 и Северо-Кавказского от 12.01.10 № А32-408/2009 округов).

Но следует учесть, что подписание документов директором во время отпуска может вызвать претензии к ним налоговых органов, и хотя у организации имеется большая вероятность оспорить их, чтобы не создавать спорную ситуацию, лучше либо выдать доверенность на право подписи документов лицу, замещающему директора, либо оформить вызов директора из отпуска

Обоснование

Из рекомендации Николая Миллера, нотариуса г. Москвы, Романа Масаладжиу

кандидата юридических наук, ведущего эксперта ЮСС «Система Юрист», Дмитрия Чваненко, начальника юридического отдела компании «Русский проект»

Как правильно выдать доверенность представителю

Организации и физические лица зачастую выступают в гражданском обороте через представителей. Как правило, полномочия одного лица выступать в гражданском обороте в качестве представителя другого лица оформляются в виде доверенности.

Доверенность представляет собой письменный документ, в котором содержатся полномочия представителя действовать от имени представляемого перед третьими лицами (п. 1 ст. 185 ГК РФ)*. От того, смог ли представляемый соблюсти все правила выдачи доверенностей, зависит как действительность сделок и иных юридических действий, совершенных представителем от имени представляемого, так и определенность во взаимоотношениях между представителем и представляемым.

Внимание! С 1 сентября 2013 года правила работы с доверенностями изменились.

Федеральным законом от 7 мая 2013 г. № 100-ФЗ «О внесении изменений в подразделы 4 и 5 раздела I части первой и статью 1153 части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации» были изменены правила работы с доверенностями. Эти изменения нужно учитывать при выдаче доверенностей от имени организации или физического лица.

В каком виде можно оформить доверенность

Доверенность всегда оформляется в письменном виде путем составления единого документа. Это следует из содержащегося в Гражданском кодексе РФ определения, в котором сказано, что доверенность «представляет собой письменный документ» (п. 1 ст. 185 ГК РФ). Данное правило действует без каких-либо исключений, в связи с чем не допускается оформление полномочий представителя в устном виде или путем обмена письмами.

Как правило, доверенность оформляется в виде отдельного письменного документа, который затем передается представителю (см. образец доверенности). Это удобно с практической точки зрения. Дело в том, что в таком документе не содержится никакой конфиденциальной информации, а сам документ представитель всегда может предъявить третьим лицам.*

Однако данный способ оформления доверенности не единственный. Доверенность также может быть оформлена любым из дополнительных способов, суть которых заключается в том, что текст доверенности включается:

  • в договор между представителем и представляемым;
  • в договор между представляемым и третьим лицом;
  • в решение собрания.

Эти способы оформления доверенности применяются только тогда, когда это не противоречит закону либо существу отношений представителя и представляемого.

Такие правила установлены в пункте 4 статьи 185 Гражданского кодекса РФ.

<…>

Какие реквизиты должны быть указаны в доверенности

В доверенности должна содержаться дата ее совершения. Без такой даты доверенность признается ничтожной (абз. 2 п. 1 ст. 186 ГК РФ).

Обязательно ли в доверенности указывать срок ее действия

Нет, не обязательно.

Дело в том, что наличие или отсутствие в доверенности срока, на который она выдана, никак не влияет на действительность такой доверенности. При условии что в доверенности указана дата ее выдачи (абз. 2 п. 1 ст. 186 ГК РФ).

Если срок действия в доверенности не указан, то она будет сохранять силу в течение одного года со дня ее совершения.

Такие правила установлены в пункте 1 статьи 186 Гражданского кодекса РФ.

На какой срок можно выдать доверенность

Максимальный и минимальный сроки действия доверенности законом не установлены.

Поэтому доверенность можно выдать на любой срок, на который хочет лицо, выдающее доверенность. Для этого нужно лишь указать такой срок в самой доверенности.

<…>

Кем может быть удостоверена доверенность

Ответ на вопрос, кем может быть удостоверена доверенность, зависит от того, кто выдает эту доверенность.

Доверенность от имени юридического лица может быть удостоверена:

  • нотариально;
  • подписью руководителя юридического лица или иного лица, уполномоченного на это законом или учредительными документами.

<…>

Совет

При решении вопроса, как удостоверить доверенность – самостоятельно в организации или нотариально, нужно иметь в виду следующее.

Есть только несколько случаев, когда доверенность со стороны организации должна быть заверена нотариально:

В таких случаях доверенность, выданная без участия нотариуса, не подойдет.

В остальных случаях доверенность может быть удостоверена как нотариально, так и организацией самостоятельно. При этом по своей юридической силе доверенность, удостоверенная нотариально, и доверенность, удостоверенная руководителем организации (иным уполномоченным сотрудником организации), не различаются. Само по себе нотариальное удостоверение доверенности является более затратным способом. Дело в том, что нотариальное удостоверение доверенности требует как финансовых затрат, так и личного присутствия лица, которое будет подписывать доверенность от имени организации. С другой стороны, традиционно доверенности, удостоверенной нотариально, придается большее значение, и оспаривать действительность такой доверенности несколько сложнее ввиду особых формализованных правил ее выдачи нотариусом.

Такие же правила действуют в отношении доверенностей, выдаваемых гражданами, с тем лишь исключением, что доверенность от имени гражданина другому лицу (за исключением безотзывных доверенностей) вместо нотариуса может быть удостоверена лицами, указанными в пункте 2 статьи 185.1 Гражданского кодекса РФ. Такие доверенности приравниваются к доверенностям, удостоверенным нотариально.*

Нужно ли удостоверять у нотариуса доверенность на право заключить договор на передачу в аренду недвижимого имущества на срок 1 год или более

Да, нужно.

Доверенность на распоряжение правами, которые зарегистрированы в государственных реестрах, включая ЕГРП, должна быть удостоверена нотариально, за исключением случаев, предусмотренных в законе. Такие правила установлены впункте 1 статьи 185.1 Гражданского кодекса РФ.

Поскольку договор аренды недвижимого имущества, заключаемый на срок 1 год или более, подлежит государственной регистрации (п. 2 ст. 651 ГК РФ) с внесением в ЕГРП соответствующей записи об обременении недвижимого имущества, то и доверенность на право заключения такого договора должна быть удостоверена нотариально.

Что нужно знать о передоверии

Особые правила применяются в тех случаях, когда доверенность выдается в порядке передоверия. Эти правила состоят в следующем.

1. Представитель сможет передоверить свои полномочия другому лицу лишь в одном из двух строго определенных случаев, а именно:

  • когда право на передоверие предусмотрено в самой доверенности;
  • когда возникли непредвиденные обстоятельства, при которых передоверие необходимо для охраны интересов выдавшего доверенность лица, а в доверенности нет прямого запрета на передоверие своих полномочий третьему лицу.

Такие правила предусмотрены в пункте 1 статьи 187 Гражданского кодекса РФ.

Последующее передоверие (передача полномочий лицом, получившим эти полномочия в результате передоверия, другому лицу) не допускается, если только иное не предусмотрено в самой доверенности или не установлено в законе (п. 7 ст. 187 ГК РФ).

<…>

Как определить полномочия представителя

Оформить полномочия представителя можно следующими способами.

1. Выдать представителю общую доверенность, в которой будет прописан крайне широкий и неопределенный круг полномочий представителя.

Например, можно указать в доверенности, что представитель имеет право представлять интересы представляемого лица во всех государственных органах и иных организациях с правом подписи, подачи и получения необходимых документов.

Преимущество такого способа оформления полномочий представителя в том, что доверителю не нужно будет каждый раз выдавать представителю доверенность на совершение тех или иных юридических действий: для этого представителю будет достаточно одной общей доверенности. Например, представитель по ней сможет представлять интересы доверителя как в налоговых органах, так и при заключении гражданско-правовых сделок и последующей регистрации прав в регистрирующих органах. Как правило, общую (генеральную) доверенность выдают заместителям руководителя организации, руководителям различных подразделений и т. п.

Недостаток такого способа оформления полномочий в том, что доверитель не может быть уверен в том, какие именно действия для защиты его интересов предпримет представитель. Кроме того, всегда может быть вероятность злоупотребления предоставленными полномочиями со стороны представителя. Поэтому при выдаче доверенности с общими полномочиями нужно проявлять особую осторожность.*

<…>

2. Выдать представителю доверенность с ограниченными полномочиями.

При этом полномочия представителя можно ограничить следующими способами:

  • ограничить возможность представителя совершать те или иные действия лишь в определенной организации (например, в определенной инспекции налогового органа) либо в нескольких организациях;
  • исключить возможность представителя совершать те или иные действия (например, указать в тексте доверенности, что представитель не имеет права совершать сделки от имени представляемого);
  • ограничить возможность представителя по заключению сделок определенной суммой (например, указать, что представитель имеет право заключать сделки не более чем на 1 млн руб.);
  • указать в доверенности возможность совершения представителем лишь строго определенных действий от имени доверителя (например, указать в доверенности, что представитель имеет право лишь получить выписку из ЕГРЮЛ в отношении представляемого).*

<…>

Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как оформить временное исполнение обязанностей генерального директора другим сотрудником

Порядок замещения

Порядок временного замещения руководителя стоит прописать в уставе организации (п. 2 ст. 12 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗст. 11 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ). В уставе, в частности, может быть предусмотрен порядок избрания (назначения) нового руководителя организации на время отсутствия старого (например: в случае его ареста).*

Приказ

Как правило, временное исполнение обязанностей генерального директора возлагается на его заместителя. Если у генерального директора нет заместителя, в должностные обязанности которого входило бы временное выполнение функций руководителя, то эти обязанности возложите на другого сотрудника. В этом случае генеральный директор должен издать приказ о временном возложении обязанностей руководителя организации на этого сотрудника* (п. 1 Порядка, утвержденногоразъяснением от 29 декабря 1965 г. Госкомтруда СССР № 30 и Секретариата ВЦСПС № 39).

В приказе нужно прописать конкретные обязанности сотрудника, замещающего руководителя. Например, подписывать приказы по кадрам, счета-фактуры и т. д. (указания, утвержденныепостановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1п. 6 ст. 169 НК РФ).

Ситуация: нужен ли отдельный приказ о временном исполнении обязанностей руководителя, если в должностной инструкции специалиста есть пункт о том, что он замещает руководителя во время его отсутствия (на время отпуска, болезни и т. п.)

Да, нужен.

Пункт в должностной инструкции специалиста о временном исполнении обязанностей руководителя во время его отсутствия не может заменить приказ о замещении. Решение о заместительстве нужно принимать в каждом конкретном случае отсутствия руководителя.

При этом необходимо:
– определить, требуется ли вообще на время отсутствия руководителя вводить заместительство (например, отсутствие руководителя может быть настолько краткосрочно, что нет необходимости в заместительстве);
– зафиксировать факт отсутствия руководителя и возложить его обязанности на другого сотрудника;
– определить полномочия должностного лица (если из должностной инструкции, например, не следует, какие именно обязанности руководителя будет выполнять специалист) и установить его срок;
– решить вопросы оплаты за время замещения (если в этом есть необходимость).

Данный вывод следует из разъяснения от 29 декабря 1965 г. Госкомтруда СССР № 30 и Секретариата ВЦСПС № 39.

Доверенность

Если устав организации не предусматривает возможности передачи полномочий в отсутствие генерального директора, то необходимо оформить доверенность. Она призвана регулировать внешние отношения организации (отношения с контрагентами). В доверенности укажите переданные доверенному лицу полномочия.

Доверенность от имени организации должен подписать ее руководитель (или иное лицо, уполномоченное на это в соответствии с законом и учредительными документами) (п. 4 ст. 185.1 ГК РФ). Причем на доверенности, выданной от имени организации, не обязательно проставлять печать (в т. ч. при выдаче доверенности сотруднику, временно замещающему генерального директора).

Доверенность можно выдать на любой срок. Если же про это промолчать вовсе, то она будет действовать лишь в течение одного года с момента ее выдачи. Такие правила установлены в пункте 1статьи 186 Гражданского кодекса РФ.

Доверитель может в любое время отменить доверенность. А сотрудник, которому она выдана, вправе в любое время от нее отказаться. Исключением является случай, когда выданная доверенность была безотзывной (п. 2 ст. 188 ГК РФ). Безотзывную доверенность можно отменить только в тех случаях, которые прямо прописаны в ней самой (ст. 188.1 ГК РФ).

Полный перечень случаев, когда доверенность прекращает действовать, приведен в статье 188Гражданского кодекса РФ.*

Доплата

За исполнение обязанностей временно отсутствующего руководителя сотруднику положены доплаты (ст. 151 ТК РФ). Однако они обязательны только в том случае, если выполнение обязанностей отсутствующего генерального директора не предусмотрено должностной инструкцией сотрудника (трудовым договором с ним). Более подробно об этом см. Как установить доплату за совмещение профессий или должностей (доплату за временное исполнение обязанностей отсутствующего сотрудника).

Размер доплат устанавливается по соглашению между руководителем и сотрудником (ст. 151 ТК РФ). Он может составлять разницу в окладах генерального директора и того сотрудника, который его временно замещает (п. 1 Порядка, утвержденного разъяснением от 29 декабря 1965 г. Госкомтруда СССР № 30 и Секретариата ВЦСПС № 39). При этом не имеет значения, является или нет сотрудник штатным заместителем руководителя организации (определение Верховного суда РФ от 11 марта 2003 г. № КАС 03-25).

<…>

Из рекомендации Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Как отозвать сотрудника из отпуска

Основания для отзыва

Работодатель может отозвать сотрудника из отпуска (ч. 2 ст. 125 ТК РФ). Например, такая необходимость может возникнуть, если:
– в организации проводится инвентаризация и присутствие материально-ответственного лица обязательно;
– в организации проводится выездная налоговая проверка, в течение которой главному бухгалтеру придется быть на рабочем месте;
– системного администратора вызывают из отпуска в связи с неполадками компьютерных сетей и т. п.

Обязательное условие для оформления отзыва из отпуска – согласие сотрудникавернуться на работу. Если сотрудник не согласен на отзыв, прерывать отпуск запрещается. Это следует из части 2 статьи 125 Трудового кодекса РФ. Отказ сотрудника выйти на работу не является нарушением трудовой дисциплины (п. 37 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2).

Ситуация: как оформить согласие сотрудника на отзыв из отпуска

В трудовом законодательстве не сказано, как оформить согласие сотрудника на отзыв из отпуска. Чтобы избежать возможных претензий проверяющих, оформите согласие сотрудника приступить к работе письменно, одним из следующих способов:
– в виде заявления сотрудника в произвольной форме;
– в виде отметки сотрудника на приказе об отзыве из отпуска: «На отзыв из отпуска согласен».

Кого нельзя отзывать

Отозвать из отпуска можно любого сотрудника, кроме:
– сотрудников моложе 18 лет;
– беременных женщин;
– сотрудников, занятых на работах с вредными и опасными условиями труда.

Такие правила установлены в части 3 статьи 125 Трудового кодекса РФ.

Документальное оформление

При получении согласия сотрудника на отзыв из отпуска работодателю нужно издать приказ на отзыв. Типовой формы этого приказа в законодательстве нет. Его можно составить в произвольной форме.

Компенсация остатка отпуска

При отзыве сотруднику обязательно компенсировать ту часть отпуска, которая осталась неиспользованной. В данном случае сотрудник может выбрать:
– использовать эту часть отпуска в любое удобное для него время в текущем году;
– присоединить неиспользованную часть отпуска к отпуску за следующий год.

Об этом говорится в части 2 статьи 125 Трудового кодекса РФ.

Сведения об отзыве сотрудника из отпуска и о перенесении отпуска на другое время отразите в графике отпусков по форме № Т-7, утвержденной постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1, или по самостоятельно разработанной форме.

Если же работодатель не компенсирует остаток неотгулянных дней, это будет являться нарушением прав работника. За такие действия предусмотренаадминистративная ответственность.

Ситуация: как оформить возврат отпускных при отзыве сотрудника из отпуска

Используйте вариант, с которым согласится сотрудник.

Отпускные за весь отпуск выплачиваются сотруднику за три дня до начала отпуска (т. е. до того, как выяснится, что сотрудник досрочно вернется на работу). Об этом сказано в части 9 статьи 136 Трудового кодекса РФ.

Часть отпускных за неиспользованные дни отпуска сотрудник должен вернуть.

Удержать излишне выплаченные отпускные по своей инициативе организация не может. В статье 137 Трудового кодекса РФ такого основания для удержания нет.

Следовательно, организация может только:
– договориться с сотрудником, что он вернет деньги в кассу;
– оформить излишне выплаченные отпускные как аванс под будущую зарплату;
– удержать излишне выплаченные отпускные из зарплаты сотрудника по его инициативе (по его заявлению).

В любом случае сотрудник должен быть согласен на возврат (удержание).

Порядок удержания излишне выплаченной суммы отпускных пропишите в приказе об отзыве из отпуска.

<…>

Из статьи журнала «Российский налоговый курьер» № 24, декабрь 2014

Что предпринять, чтобы отпуск руководителя не обернулся налоговой проблемой для компании

Розалина Лахман, эксперт журнала «Российский налоговый курьер»

Минфин не против учета в расходах надбавки и. о.руководителя

Подписать декларацию за директора можно по доверенности

Проезд из отпуска в командировку — налоговый расход

В преддверии продолжительных новогодних праздников некоторые сотрудники стремятся взять отпуск, чтобы продлить дни «свободы от работы». И руководители организаций — не исключение. Но если отпуск рядового сотрудника, как правило, проходит «незаметно» для деятельности компании, то отсутствие на рабочем месте руководителя может обернуться проблемами с налоговой инспекцией. Поэтому бухгалтеру безопаснее заранее все продумать.

<…>

Во время отпуска руководителя документы компании может подписать доверенное лицо

Как правило, подписывает налоговую и бухгалтерскую отчетность, а также иные документы компании ее руководитель. Ведь именно генеральный директор — лицо, которое вправе без доверенности представлять интересы юридического лица.

Если же по каким-то причинам руководитель не может подписать документы (находится в командировке или в отпуске), он может доверить право подписи иным сотрудникам. Это подтверждает ФНС России в письме от 26.06.13 № ЕД-4-3/11569@ и Минфин России в письмах от 30.04.13 № 07-01-10/15212 и от 25.09.12 № 03-02-07/1-227.

У судов нет единого мнения, можно ли подтвердить расходы «первичкой», подписанной не директором

При этом финансовое ведомство отмечает, что наличие доверенности — обязательное условие для подписания документов уполномоченным сотрудником. То есть руководителю, уходя в отпуск, недостаточно лишь издать приказ о назначении коллеги исполняющим обязанности. Важно именно надлежащим образом оформить доверенность.

Напомним, подписание первичного документа неуполномоченным лицом может привести к тому, что инспекторы при проверке исключат из состава налоговых затрат расходы, оформленные такой «первичкой». Некоторые суды на практике поддерживают проверяющих (постановленияПрезидиума ВАС РФ от 11.11.08 № 9299/08, ФАС Восточно-Сибирского от 18.11.13 № А19-2807/2013Западно-Сибирского от 06.11.13 № А46-29024/2012Московского от 22.08.13 № А40-121132/12-140-748 иПоволжского от 23.04.13 № А55-15516/2012 округов).

Но есть судебные решения и в пользу компаний. Ряд арбитров приходят к выводу, что подписание документов неуполномоченным лицом само по себе не опровергает реальности сделки (постановления ФАС Московского от 18.10.13 № А40-162037/12-115-1161Центрального от 29.05.13 № А35-7542/2012 и Западно-Сибирского от 11.06.13 № А03-11485/2012 округов).

Отметим также, что подписать документы руководитель компании вправе и во время своего отпуска. Суды подтверждают, что нахождение генерального директора в отпуске не прекращает его полномочий (постановления ФАС Северо-Западного от 11.03.14 № А21-5135/2013, Уральского от 08.06.10 № Ф09-4172/10-С, Московского от 24.05.10 № КА-А41/5089-10Поволжского от 14.01.10 № А12-6003/2009 и Северо-Кавказского от 12.01.10 № А32-408/2009 округов).

ЧИТАЙТЕ НА E.RNK.RU

Еще больше полезных материалов

Если сотрудник компании согласен на время отсутствия генерального директора исполнить его обязанности, целесообразно составить соответствующее дополнительное соглашение к трудовому договору. В этом соглашении указать срок совмещения, а также объем работ, который сотруднику придется выполнять.

Подробнее о том, как документально оформить совмещение должностей или каким образом можно иначе заменить отсутствующего руководителя, читайте в статье «Заменим даже незаменимых, или Как оформить и оплатить перераспределение работы на время отпусков» // РНК, 2011, № 13-14

Компенсацию затрат руководителя в связи с отзывом из отпуска списывать в налоговые расходы рискованно

В связи с производственной необходимостью руководитель может быть отозван из отпуска. Напомним, что так поступить можно только с его письменного согласия (ст. 125 ТК РФ).

Если генеральный директор проводил отпуск вне дома, у него могут возникнуть дополнительные траты, связанные с возвращением к месту осуществления трудовой деятельности: комиссия за обмен билетов, стоимость предоплаченной гостиницы, бронь которой пришлось отменить, и пр. Вполне логично, что подобные затраты компания возьмет на себя — ведь они непосредственно связаны с необходимостью личного присутствия руководителя на рабочем месте.

Отпускные отозванного из отпуска сотрудника —налоговый расход компании

Казалось бы, такие доводы вполне аргументируют экономическую направленность спорных затрат для целей налогообложения прибыли (п. 1 ст. 252 НК РФ). Но нам не удалось найти официальных разъяснений ведомств и мнений судов на этот счет.

По мнению Минфина России, относить к расходам стоимость проезда к месту проведения отпуска и обратно вправе лишь компании, расположенные в районах Крайнего Севера (письма от 08.11.10 № 03-03-06/1/697 и от 24.09.10 № 03-03-06/1/614) или в регионах, где сотрудники получают северную надбавку (письма от 22.12.11 № 03-03-06/1/842 и от 17.02.11 № 03-03-06/1/105). Поэтому есть вероятность, что и компенсацию расходов на проезд в случае отзыва сотрудника из отпуска организации также не удастся учесть в составе налоговых затрат.

Минфин России в письме от 16.08.10 № 03-03-06/1/545 рассмотрел схожую ситуацию. Компания отозвала сотрудника из отпуска и направила его в командировку. Причем в командировку работник выехал непосредственно из места проведения отпуска.

По мнению финансового ведомства, в рассматриваемой ситуации компания-работодатель вправе уменьшить базу по налогу на прибыль на стоимость проезда сотрудника от места проведения отпуска к месту командировки и обратно на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

КСТАТИ

Начислять ли НДФЛ на стоимость проезда в случае отзыва сотрудника из отпуска

Пункт 3 статьи 217 НК РФ освобождает от НДФЛ все виды предусмотренных законом компенсаций. Статья 168 ТК РФ обязывает работодателя возмещать расходы по проезду к месту проведения командировки. Поэтому, если работодатель вынужденно отзывает сотрудника из отпуска для направления в командировку и компенсирует ему стоимость проезда из отпуска к пункту выполнения служебного задания, начислять НДФЛ на сумму компенсации не нужно (абз. 13 п. 3 ст. 217 НК РФ и письмо Минфина России от 16.08.10 № 03-03-06/1/545).

Кроме того, при отзыве работника из отпуска организация пересчитывает суммы отпускных и соответственно удержанный ранее НДФЛ. Начисленные ранее отпускные и соответствующие суммы налога сторнируются, а за фактически отработанные дни начисляется заработная плата и исчисляется налог (письма ФНС России от 24.10.13 № БС-4-11/19079О и от 09.04.12 № ЕД-4-3/5888@)

Право включить в расходы всю сумму отпускных гендиректору, отозванному из отпуска, придется отстаивать в суде

На практике неясно, какую часть отпускных, выплаченных отозванному из отпуска руководителю, организация может включить в налоговые расходы. По мнению налогового ведомства и инспекторов на местах, отпускные уменьшают базу по налогу на прибыль лишь в части, приходящейся на действительно отгулянные сотрудником дни (письмо УФНС России по г. Москве от 25.08.08 № 20-12/079463).

Но суды занимают выгодную для компаний позицию — трудовое законодательство не позволяет удерживать из дохода работника излишне выплаченные в связи с отзывом из отпуска суммы. Поэтому работодатель вправе учесть в составе налоговых расходов отпускные в полном объеме даже в том случае, если впоследствии работник будет отозван из отпуска (постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20.10.14 № А27-784/2014, ФАС Северо-Кавказского от 10.11.11 № А32-30018/2010 иДальневосточного от 30.05.07, 23.05.07 № Ф03-А24/07-2/1446 округов).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка