Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
2 сентября 2015 47 просмотров

1 сентября14:38, №611200в дополнение к ответу1)правильно ли я понимаю,что надо в данном отделении завести свою кассовую книгу,где будет фигурировать весь приход -то есть на каждого клиента выписывается приходный кассовый ордер и бланк БСО или же можно выписывать бланки БСО и за день просто вносить запись "принято по БСО".2)Можно ли совместить форму БСО и акта одновременно?3)на данное подразделение отдельно рассчитывается лимит кассы? или же на все предприятие вместе?4)если денежные средства сдаются в головную организацию,где есть кассовый аппарат ежедневно,то надо ли пробивать эту выручку по кассе или нет?5)в расходе по кассовой книги подразделения в расходном кассовом ордере следует писать"сдано в кассу" или нет?6)можно ли учитывать данную выручку не по клиентам,а совместно,то есть при проведении проводки 62 90 в счет 62 (услуги шиномонтажа) субконто Заказчики (то есть без указания ФИО каждого клиента),будет ли это нарушением ведения бухучета?

В обособленном подразделении будет выписываться БСО на каждого клиента, а приходный кассовый ордер оформляться один на основе всех БСО за день. В нем должны быть указаны все номера БСО, на основании которых приходуется выручка.

Законодательство позволяет организации самостоятельно разрабатывать первичные документы бухгалтерского учета, утвердив их на предприятии. Поэтому законодательно не запрещено разработать такую форму БСО, чтобы он мог быть признан также актом выполненных работ и утвердить ее. Однако это вряд ли было бы целесообразно, потому что они фиксируют два различных факта хозяйственной деятельности, которые не всегда могут совпадать по времени, во-вторых, для них установлены различные правила для оформления, регистрации. учета и хранения, в-третьих, такие формы документов должны будут использоваться в целом по организации, что при условии использования ККТ будет нарушением.

На подразделение организации лимит кассы рассчитывается отдельно, расчет лимита по организации в целом производится с учетом лимита по каждому из подразделений.

При сдаче выручи пробивать выручку по кассе (ККТ), то есть оформлять кассовый чек на нее не нужно.

Порядок оформления движения денежных средств между обособленными подразделениями и организацией разрабатывается самой организацией и закрепляется в соответствующих распорядительных документах.

Организация может не вести учет выручки в разрезе каждого покупателя, используя обезличенного контрагента, например, "частное лицо"

Обоснование


Из статьи Журнала «Главбух» № 14, Июль 2014

30 ответов на ваши вопросы про лимит наличных, приходники, расходники и кассовую книгу

Более полусотни вопросов о применении нового кассового порядка задали нам читатели на сайте glavbukh.ru. В этой статье вы найдете безопасные решения для 30 самых актуальных проблем. Чтобы вам было проще ориентироваться, мы разбили все вопросы-ответы по темам. Сначала можно прочитать про расчет и утверждение лимита остатка наличных в кассе. А далее вы найдете разъяснения по оформлению приходников, расходников, заявлений на выдачу подотчетных и кассовой книги.

Вопрос № 1. Можно ли теперь считать лимит для компании по одной формуле, а для подразделения — по другой?

Мы считаем, что да. Лимит для обособленных подразделений, сдающих деньги на счет в банке, определяют по тем же правилам, что и для компании (абз. 4 п. 2 Указания Банка России от 14 марта 2014 г. № 3210-У). С 1 июня организации, у которых есть наличная выручка, могут для расчета лимита взять такую формулу, которая выгоднее. То есть либо ту, в которой участвуют наличные поступления, либо ту, в которой участвуют наличные расходы. Ведь в приложении к Указанию № 3210-У нет оговорки, что вторую формулу, привязанную к расходам, можно использовать лишь при отсутствии выручки. Соответственно, и для лимита подразделения можно брать любую формулу независимо от того, по какой рассчитывается лимит у головной компании.

Это справедливо для любого подразделения, не важно, сдает оно деньги в кассу компании или на ее счет в банке. Подробно о том, как считать лимиты этим подразделениям, вы можете прочитать в статье «Как установить новый лимит кассы для обособленного подразделения». Там есть и образец приказа об установленном для подразделения лимите. Экземпляр этого документа с 1 июня надо в обязательном порядке передавать каждому допофису.

Вопрос № 2. Подразделение сдает наличную выручку не на счет в банке, а инкассаторам. Как устанавливать лимит подразделению?

Такому подразделению лимит надо устанавливать в том же порядке, что и дополнительному офису, которое сдает деньги на счет в банке. Приказом утвердить отдельную сумму, которая не будет учитываться в общем лимите компании (абз. 4 п. 2 Указания № 3210-У). Ведь инкассированная наличность все равно попадает на счет компании, а не в ее кассу.

Вопрос № 3. Какие организации и предприниматели по новым правилам могут не соблюдать лимит?

Это все предприниматели и субъекты малого предпринимательства (абз. 10 п. 2 Указания № 3210-У). К последним относятся компании, у которых за прошлый год средняя численность работников не превысила 100 человек, выручка от реализации за вычетом НДС составила максимум 400 млн руб., а доля участия другой организации в уставном капитале — не более 25 процентов (ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ, постановление Правительства РФ от 9 февраля 2013 г. № 101).

Чтобы с 1 июня без риска пользоваться новой льготой, надо издать приказ об отмене лимита, который прежде действовал в компании (см. образец в статье «Как безопаснее всего переустановить лимит кассы по новым правилам», опубликованной в № 12, 2014).

Вопрос № 4. Если малая компания или предприниматель отменят старый лимит, то это будет означать, что он теперь нулевой?

Нет, это будет означать, что можно хранить в кассе любую сумму. По общему правилу не допускается накопление наличных денег в кассе сверх установленного лимита (абз. 9 п. 2 Указания № 3210-У). Но малые компании и предприниматели по новым правилам могут не устанавливать лимит (подробнее см. вопрос № 3). Поэтому если они отменят старый приказ о лимите и в новом приказе напишут, что больше не устанавливают эту предельную сумму, то это позволит им на конец дня оставлять в кассе столько денег, сколько они посчитают нужным.

Вопрос № 5. Можно ли утвердить лимит в сумме большей или меньшей, чем получается по формуле?

В большей — нельзя. Лимит устанавливают в соответствии с приложением к Указанию № 3210-У. Если утвержденная сумма больше, чем должна получиться по формуле, налоговики наверняка признают такой лимит недействительным. Остаток в кассе, превышающий «правильную» сумму, посчитают сверхлимитным. А за это будет штраф (подробно о нем см. вопрос № 6). А вот если утвердить сумму остатка в кассе меньше, чем получается по формуле, то рисков нет. Конечно, если компания не превысит этот самостоятельно заниженный лимит.

Вопрос № 6. Изменилась ли ответственность за превышение лимита остатка в кассе?

Нет, ответственность прежняя. Штраф за накопление в кассе наличных сверх лимита составляет для организации от 40 000 до 50 000 руб., а для ее руководителя — от 4000 до 5000 руб. (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ). Но срок давности — два месяца с момента нарушения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).

Еще четыре частых вопроса о кассовом лимите

Обязательно ли переиздавать приказ о лимите с 1 июня?

Безопаснее это сделать (см. образец в статье «Как безопаснее всего переустановить лимит кассы по новым правилам», опубликованной в журнале «Главбух» № 12, 2014). Иначе есть риск, что инспекторы признают старый приказ недействительным, а весь остаток в кассе сверхлимитным.

Изменились ли формулы для расчета лимита наличных?

Нет, формулы прежние. Но компания, у которой есть наличная выручка, может использовать любую из двух формул (подробнее об этом в статье «Как безопаснее всего переустановить лимит кассы по новым правилам», опубликованной в журнале «Главбух» № 12, 2014).

Лимит надо установить для каждого подразделения?

Да, для каждого. Не важно, сдает подразделение деньги в банк или в кассу головного офиса. Примеры расчета такого лимита и образец приказа о его утверждении есть в статье «Как установить новый лимит кассы для обособленного подразделения».

Малому предприятию надо устанавливать лимит для допофиса?

Нет, не надо. Малые компании получили право не устанавливать лимит остатка наличных ни для себя, ни для своих обособленных подразделений. Подробности — см. вопрос № 3.

Вопрос № 7. Обособленное подразделение сдает наличные в кассу компании. Будет ли штраф за то, что подразделение превысило лимит, если в целом по компании он соблюдается?

Да, штраф не исключен. Из нового кассового порядка следует, что компания, у которой есть подразделения, сдающие деньги в ее кассу, должна устанавливать несколько лимитов. Во-первых, для каждого подразделения. Во-вторых, общий лимит для организации в целом — с учетом максимальных остатков для подразделений (абз. 5 п. 2 Указания № 3210-У). А значит, есть риск, что налоговики привлекут компанию к ответственности за превышение остатка в подразделении, даже если не будет превышен общий лимит.

Вопрос № 8. Может ли индивидуальный предприниматель отказаться от ведения кассовой книги?

Да, может. Пункт 4.6 Указания № 3210-У содержит такое правило: кассовую книгу могут не вести предприниматели, которые в соответствии с налоговым законодательством ведут учет доходов, доходов и расходов и (или) других объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих вид предпринимательской деятельности. Из этого следует, что отказаться от ведения кассовой книги может любой предприниматель. Ведь у тех, кто платит НДФЛ, есть книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций (утв. приказом Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13 августа 2002 г.). У тех, кто на упрощенке или ЕСХН, — книги учета доходов и расходов (утв. приказами Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н и от 11 декабря 2006 г. № 169н). У предпринимателей на патенте — книга учета доходов (утв. приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н). А вмененщики ведут учет физических показателей (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). В частности, отражают их в декларации.

Предпринимателю, который решил после 1 июня отказаться от ведения кассовой книги, безопаснее издать об этом приказ (см. образец в статье «Три приказа, которые теперь необходимы вам для работы с кассой»).

Вопрос № 9. Вправе ли предприниматель отказаться от оформления приходников и расходников?

Да, вправе. Поступить так позволяет абзац 2 пункта 4.1 Указания № 3210-У. В нем сказано, что предприниматели могут не оформлять кассовые документы. Это как раз приходные и расходные кассовые ордера (абз. 1 п. 4.1 Указаний № 3210-У).

Но предпринимателям лучше не забрасывать оформление приходников и расходников. Ведь на их основе предприниматели, у которых есть наемные работники, ведут карточки по НДФЛ (п. 1 ст. 230 НК РФ). Оформлять первичку на зарплату надо и для того, чтобы вести учет выплат, облагаемых взносами. Предприниматели, которые платят налог с разницы между доходами и расходами (например, на упрощенке), в книге учета отражают затраты по первичке. При отсутствии кассовых ордеров расходы учесть не получится. Наконец, по приходникам удобно вести учет выручки. Если их отменить, то понадобятся другие документы, которые будут подтверждать полученные суммы.

Вопрос № 10. Раз кассовую книгу можно вести в одном экземпляре, значит, ее больше не надо сшивать?

Компания вправе решить сама и отразить это в специальном приказе (см. образец в статье «Три приказа, которые теперь необходимы вам для работы с кассой»). Вести кассовую книгу надо по той же форме, что и до 1 июня, — № КО-4 (утв. постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88). Указания по заполнению этой формы заточены под бумажную книгу. Они предусматривают, что каждый лист книги надо составлять в двух экземплярах. Один оставлять в книге, а второй отрывать. Его обычно подшивали в отдельную папку вместе с кассовыми документами. Из указаний следует, что книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Вместе с тем в новом кассовом порядке нет оговорки ни о том, что листы кассовой книги надо распечатывать в двух экземплярах, ни требования брошюровать и нумеровать книгу. То есть Банк России не стал переносить эти правила из старого порядка (Положение Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П) в новый. Более того, с 1 июня у компаний появилось право вести кассовую книгу в электронной форме, то есть не распечатывать ее (п. 4.7 Указания № 3210-У).

Мы считаем, что это позволяет компании самой решить, как вести книгу. Можно предусмотреть, что книга, как и раньше, ведется в двух экземплярах, прошивается и пронумеровывается. А можно закрепить в приказе директора правило, что за каждый день кассир распечатывает только один лист кассовой книги. В любом случае штрафа за ведение книги в одном экземпляре быть не должно (подробнее об этом см. в вопросе № 16).

Вопрос № 11. Надо ли завести отдельную кассовую книгу обособленному подразделению, которое сдает наличные деньги в кассу головного офиса?

Да, надо. В Указании № 3210-У нет прямой нормы о том, что обособленные подразделения должны вести отдельную кассовую книгу. Но в пункте 4.6 Указания № 3210-У сказано, что они должны передавать в головной офис копию листа кассовой книги в порядке, установленном компанией с учетом срока составления бухгалтерской отчетности.

Что считать обособленным подразделением, сказано в абзаце 4 пункта 2 Указания № 3210-У. Это подразделение организации, по местонахождению которого оборудуется обособленное рабочее место (рабочие места). Таким образом, передавать в головной офис копию листа кассовой книги нужно любому допофису независимо от того, сдает он свою наличку на счет в банке или в кассу компании. Соответственно, каждому дополнительному офису надо вести свою книгу.

Вопрос № 12. Как заполнить приходный ордер, который кассир формирует по всем бланкам строгой отчетности, выданным за день?

По новым правилам можно оформить один общий приходный ордер на все бланки строгой отчетности, которые кассир выдал покупателям в течение дня (п. 5.2 Указания № 3210-У). Его оформляют как обычно. Единственное отличие — в строке «Приложение» надо перечислить номера всех бланков. Если их много, можно сделать запись вида «с… по…» (см. фрагмент приходника ниже).

Важная деталь

Номера всех выданных за день бланков надо перечислить в строке «Приложение» приходного ордера.

Распечатать образец >>

Скачать образец в формате Word >>

Вопрос № 13. Новые правила позволяют предпринимателям отказаться от оформления журнала кассира-операциониста?

Нет. Новый кассовый порядок дает предпринимателям право отказаться от ведения кассовой книги, приходников и расходников (подробно см. вопросы № 9 и № 10). Но это правило не касается форм, заполняемых при расчетах с помощью ККТ. То есть предпринимателям, которые применяют ККТ, надо и после 1 июня вести журнал кассира-операциониста (форма № КМ-4).

Вопрос № 14. Как нумеровать приходники и расходники в подразделениях и оформлять кассовую книгу, чтобы не задваивалась выручка?

Компания вправе решить этот вопрос сама с учетом особенностей своей бухгалтерской программы. Нумерация приходников и расходников головного офиса и подразделения может быть любая, которая вам больше подходит, — и сквозная, и отдельная по самой компании и допофису. Образец приказа о ведении кассовой книги, в том числе в подразделении, есть в статье «Три приказа, которые теперь необходимы вам для работы с кассой».

Вопрос № 15. Можно ли в учетной политике закрепить, что в компании одна кассовая книга, и не заводить ее для обособленного подразделения?

Такое условие в учетной политике ничего не меняет, ведь оно противоречит Указанию № 3210-У, а потому недействительно. Отсутствие у подразделения своей кассовой книги может обернуться для компании штрафом в сумме до 50 000 руб. Отменить его получится скорее всего только в суде. Ведь ответственность предусмотрена за неоприходование наличной выручки, а не за то, что компания отражает ее только в кассовой книге головного офиса (то есть с нарушением установленного порядка). Подробные аргументы на этот случай — в вопросе № 16.

Вопрос № 16. Будет ли штраф за отсутствие кассовой книги в обособленном подразделении, а также за недочеты в приходниках и расходниках?

Риск штрафа в 50 000 руб. достаточно высок. За нарушение кассовой дисциплины налоговики штрафуют по статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Она содержит закрытый перечень нарушений. Это расчеты наличными сверх лимита в 100 000 руб., неоприходование (неполное оприходование) наличных денег в кассу, несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств и превышение лимита остатка наличных.

Следовательно, штраф за нарушение порядка ведения кассовой книги или недочеты в приходниках и расходниках неправомерен. Но доказывать это до сих пор приходилось в суде (постановления ФАС Северо-Западного округа от 7 февраля 2011 г. № А52-2365/2010, Западно-Сибирского округа от 5 февраля 2009 г. № Ф04-491/2009 (20357-А03-3)).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Статьи по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка