Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

До конца года перепроверьте расчеты с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№24
2 сентября 2015 6 просмотров

Возврат от посредника на УСН комитенту на ОСНО

Возврат отразите проводками:

Дебет 004 (товар возвращен покупателем);

Дебет 62 Кредит 76 (сторнирована операция по реализации товаров покупателю);

Дебет 62 Кредит 50 (51) (деньги за товар возвращены покупателю (если покупателем товар был оплачен);

Кредит 004 (возвращенный товар передан комитенту);

Дебет 50 (51) Кредит 76 (получены деньги от комитента за возвращенный товар (если комиссионер ранее перечислил выручку от реализации товара)).

Если комиссионер реализовал товары. Покупатель учел эти товары на счете 41. Но затем возвратил комиссионеру, то в такой ситуации покупатель должен выставить посреднику счет-фактуру. В строке 6 покупатель указывает данные комиссионера. Посредник регистрирует этот счет-фактуру в части 2 журнала учета. Затем посредник должен выписать отгрузочный счет-фактуру на стоимость возвращенных комитенту товаров. В данном случае покупатель отражает возврат товаров как их реализацию. То есть покупатель выступает поставщиком продукции, а комитент — покупателем. Поэтому можно ориентироваться на порядок, который действует при приобретении товаров для комитента. Подробнее об оформлении счета-фактуры Вы можете посмотреть в материале ответа.

Комитент заявит вычет со стоимости возвращенных товаров на основании счета-фактуры комиссионера.

Налоговых последствий у комиссионера в этом случае нет. Поэтому что-либо корректировать в налоговом учете не придется.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении у комиссионера возврат покупателем бракованного товара

В день, когда получили от покупателя претензию по некачественному товару, в бухучете скорректируйте сумму продажи, то есть выручки. Налоговых последствий у комиссионера в этом случае нет. Поэтому что-либо корректировать в налоговом учете не придется.*

Покупатель может вернуть приобретенный товар по основаниям, предусмотренным в законодательстве. Например, товар несоответствующего качества, в поврежденной или испорченной упаковке, таре, и эти нарушения существенные. Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 475, статьей 482 и пунктом 1 статьи 990 Гражданского кодекса РФ. Он действует и в ситуации, когда товар приобретают с участием посредника-комиссионера.*

Получив претензию покупателя, возврат некачественного товара отразите в бухучете следующим образом:*

Дебет 004
– бракованный товар возвращен покупателем;

Дебет 62 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)»
– сторнирована операция по реализации товаров покупателю;

Дебет 62 Кредит 50 (51)
– деньги за бракованный товар возвращены покупателю (если покупателем товар был оплачен);

Кредит 004
– бракованный товар передан комитенту;

Дебет 50 (51) Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по реализованным товарам»
– получены деньги от комитента за бракованный товар (если комиссионер ранее перечислил выручку от реализации товара).

<…>

Олег Хороший, начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Статья: Как комиссионеру отразить в бухучете возврат товара

<…>

Олег Хороший, начальник отдела налогообложения прибыли организаций Минфина России

В день, когда комиссионер получил от покупателя претензию по качествутовара, в бухучете надо скорректировать сумму продажи, то есть выручки.

Покупатель может вернуть товар по основаниям, предусмотренным в законодательстве. Например, товар несоответствующего качества, в поврежденной или испорченной упаковке, и эти нарушения существенные (п. 2 ст. 475ст. 482п. 1 ст. 990 ГК РФ). Такой порядок действует и в ситуации, когда товар приобретают с участием комиссионера. Возврат необходимо отразить следующими проводками:

Дебет 004

— бракованный товар возвращен покупателем;

Дебет 62 Кредит 76

— сторнирована операция по реализации товаров покупателю;

Дебет 62 Кредит 50 (51)

— деньги за бракованный товар возвращены покупателю (если покупателем товар был оплачен);

Кредит 004

— бракованный товар передан комитенту;

Дебет 50 (51) Кредит 76

— получены деньги от комитента за бракованный товар (если комиссионер ранее перечислил выручку от реализации товара).*

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 16, АПРЕЛЬ 2015

3.Статья: Счета-фактуры надо оформлять по новым правилам

<…>

Покупатель возвращает купленные у посредника товары

Комиссионер реализовал товары. Покупатель учел эти товары на счете 41. Но затем выявил в них недостатки и возвратил комиссионеру. В такой ситуации покупатель должен выставить посреднику счет-фактуру. В строке 6 покупатель указывает данные комиссионера. Посредник регистрирует этот счет-фактуру в части 2 журнала учета.* Всю последовательность вы можете посмотреть на схеме 3.

Схема 3. Как составлять счета-фактуры при возврате товаров комиссионеру*

Затем комиссионер должен выписать отгрузочный счет-фактуру на стоимость возвращенных комитенту товаров. Однако в правилах не сказано, как заполнять такие счета-фактуры. В данном случае покупатель отражает возврат товаров как их реализацию. То есть покупатель выступает поставщиком продукции, а комитент — покупателем. Поэтому можно ориентироваться на порядок, который действует при приобретении товаров для комитента:

— комиссионер указывает в строке 1 дату счета-фактуры, составленного покупателем, а номер присваивает по своей хронологии;

— в строке 2 приводит название компании-покупателя, в строке 6 — наименование комитента.

Выставленный счет-фактуру комиссионер регистрирует в части 1 журнала учета. В графах 10 и 11 посредник указывает данные покупателя. В графе 12фиксирует номер и дату счета-фактуры, выставленного покупателем. Комитент заявляет вычет со стоимости возвращенных товаров на основании счета-фактуры комиссионера.*

<…>

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 18, СЕНТЯБРЬ 2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка