Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
3 сентября 2015 9 просмотров

Фирма на ОСНО и относиться к субъектам малого предпринимательства. обязательно подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль, если в прошлом квартале при реализации товара (без НДС ст. 149) была допущена ошибка в цене и сумме? И товар после исправления ошибки должен быть продан дешевле, чем куплен, т.е. с убытком. Можно ли исправить эту ошибку в текущем периоде (и ошибка и исправление в одном налоговом периоде-году)?

Организации обязаны представлять уточняющие декларации только в том случае, если выявленная ошибка привела к занижению налоговой базы в первичной декларации (п.1 ст. 54 НК РФ). Судя по вашей ситуации у вас в прошлом квартале налоговая база была, наоборот, завышена. Поэтому вы можете внести изменения в текущем периоде (письмо Минфина России от 23.01.2012 № 03-03-06/1/24).

Обратите внимание: для того, чтобы исправить ошибку текущим периодом, необходимо, чтобы период, к которому относятся эти расходы, не был убыточен. Потому что в этом случае ошибка не приводит к переплате налога, и поэтому компания не вправе исправить ее в текущем периоде (письмо Минфина России от 7 мая 2010 г. № 03-02-07/1–225).

Обоснование

Из статьи журнала «Главбух» № 17, Сентябрь 2014

Какие декларации по налогу на прибыль инспекторы считают подозрительными

Важная деталь

Советуем заглянуть в статью «Новые безопасные показатели налоговой нагрузки и рентабельности для вашей компании», опубликованную в журнале «Главбух» № 13, 2014. Но лучше запросить данные по вашему региону. Образец запроса приведен слева.

Новая поставленная перед налоговиками задача — разобраться, почему поступления налога на прибыль в бюджет падают, и, соответственно, их повысить. Для этого инспекторы будут детально изучать показатели отчетности по трем направлениям. Во-первых, отбирать на выездные проверки компании с высокой прибылью и постоянной переплатой. Во-вторых, выявлять убыточные компании и приглашать на комиссии. В-третьих, запрашивать пояснения у компаний, которые сдали уточненки по прибыли с налогом к уменьшению. В статье мы привели образцы документов, которые помогут вам подготовиться к любой из этих трех ситуаций.

Декларации с налогом выше среднего

Значительная прибыль в отчетности или постоянная переплата в последнее время привлекают внимание налоговиков не меньше, чем убытки. Успешные компании инспекторы рассматривают как инструмент для выполнения плана по сбору налогов. Ведь если у организации есть деньги, то с нее проще взыскать доначисленные на выездной проверке налоги.

Внимание налоговиков снизится, если прибыль предприятия в отчетности будет примерно соответствовать среднеотраслевой нагрузке. Общие показатели ФНС России размещает на сайте nalog.ru. Но безопаснее сверяться с региональными данными. Некоторые УФНС, например по Алтайскому краю, тоже публикуют их на своем сайте (nalog.ru/rn22/ > «Новости» > «Деятельность ФНС России» > Новость от 1 июля 2014 года). Но если на сайте вашего управления нет региональной налоговой нагрузки, а по телефону инспекторы отказываются ее сообщать, стоит направить в свою инспекцию письменный запрос. За образец возьмите запрос, который мы привели ниже.

Важная деталь

В запросе важно четко написать, что вам нужны последние данные о региональной, а не общей налоговой нагрузке.

Распечатать образец >>

Скачать образец в формате Word >>

Имея в своем распоряжении данные о региональной нагрузке по отраслям, компания сможет спланировать показатели в декларации по налогу на прибыль за девять месяцев и 2014 год так, чтобы они не выделялись из общей массы. На практике, чтобы уменьшить сумму облагаемой налогом прибыли, некоторые компании пользуются своим правом применить амортизационную премию по приобретаемым основным средствам. А в учетной политике на следующий год можно заложить также различные резервы (например, по сомнительным долгам).

Убыточные декларации

Налогоплательщиков, которые заявили в декларации убытки, инспекторы станут еще активнее приглашать на комиссии. На таких комиссиях налоговики просят пояснить, по какой причине у компании убытки в отчетности. А также настаивают, чтобы организация подала уточненку с меньшей суммой убытка, а еще лучше — с прибылью.

Игнорировать приглашение рискованно. Если директор компании не явится на комиссию, то его могут оштрафовать на сумму от 2000 до 4000 руб. (ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ). Кроме того, есть риск, что инспекторы проведут предпроверочный анализ деятельности организации и включат ее в список претендентов на выездную ревизию (письмо ФНС России от 17 июля 2013 г. № АС-4-2/12722).

Осторожно!

Директора могут оштрафовать на 2000–4000 руб., если компания проигнорирует вызов на налоговую комиссию.

А потому лучше прийти на комиссию. Причем с собой сразу принести письменные пояснения, с чем связаны убытки (см. образец ниже). Как вариант, их можно объяснить разовыми расходами на закупку нового оборудования либо отрицательными курсовыми или суммовыми разницами, если компания заключает договоры в валюте или условных единицах. Возможно также, что компания убыточная, потому что недавно зарегистрирована или расширяет бизнес.

Важная деталь

В пояснениях надо подробно расписать причины возникновения убытков. Общая фраза о том, что они появились по объективным обстоятельствам, приведет к дополнительным вопросам со стороны налоговой.

Распечатать образец >>

Скачать образец в формате Word >>

Альтернативный вариант — прислушаться к совету инспекторов и подать уточненку с меньшей суммой убытка. Так, на практике иногда добиваются изменения этого показателя, исключая из расчета сомнительные расходы, к которым у налоговиков часто есть претензии (например, на рекламу и маркетинговые услуги). Либо переносят какие-то из расходов на следующие периоды (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Но в любом случае подача уточненки в такой ситуации — право, а не обязанность организации.

Уточненки с налогом к уменьшению

Налоговики плотно работают и над тем, чтобы снизить суммы переплат по налогу на прибыль, которые компании заявляют к возврату из бюджета. А потому пристально изучают каждую уточненку, в которой организация уменьшает налог на прибыль.

Получив такую декларацию, они первым делом запросят пояснения. Поступить так им позволяет Налоговый кодекс РФ (п. 3 ст. 88 НК РФ). А если компания сдает уточненку с уменьшением налога через два года после срока сдачи первичной декларации, то у нее запросят еще и подтверждающие документы (п. 8.3 ст. 88 НК РФ).

Если компания уже передала уточненку и инспекция запросила пояснения, то их нужно представить в течение пяти рабочих дней. Иначе есть риск штрафа в размере 200 руб. (ст. 126 НК РФ). Образец пояснений вы найдете ниже.

Важная деталь

В пояснениях надо привести реквизиты письма, полученного от инспекции. Тогда налоговикам будет ясно, к какому запросу относятся пояснения.

Распечатать образец >>

Скачать образец в формате Word >>

Компании, которая только собирается исправить ошибку, связанную с переплатой налога на прибыль, возможно, проще будет обойтись без уточненки. А вместо этого скорректировать расчет налога в отчетности за девять месяцев. К примеру, расходы, которые компания раньше не учла, можно списать в текущем периоде. Для этого включите их в ту группу затрат, к которым они относятся по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ. Например, к внереализационным расходам (письмо Минфина России от 18 января 2012 г. № 03-03-06/4/1). А если компания завысила доходы, то эти суммы можно учесть в качестве убытка прошлых лет, выявленного в текущем периоде.

Но перенос расходов возможен не всегда. Уточненка обязательна, если неучтенные расходы и завышенные доходы относятся к убыточному периоду. Такая ошибка не приводит к переплате, поэтому компания не вправе исправить ее в текущем периоде (письмо Минфина России от 7 мая 2010 г. № 03-02-07/1–225).

Если между сроком представления первичной декларации и подачей уточненки с уменьшенным налогом прошло два года или больше, то надо заранее проверить первичку. Возможно, в документах, которые обосновывают изменение показателей декларации, есть дефекты. К примеру, отсутствуют какие-то из обязательных реквизитов. Тогда безопаснее обойтись без всяких корректировок.

Главное, о чем важно помнить

1 Вы вправе пояснить инспекторам, с чем связаны убытки. И не обязаны подавать уточненку с прибылью.

2 При подготовке отчетности безопаснее ориентироваться на региональные показатели налоговой нагрузки. Большая или низкая прибыль станет поводом для проверки.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка