Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
4 сентября 2015 459 просмотров

Наша организация применяет УСН (доходы-расходы). Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете добычу и реализацию полезного ископаемого ПЕСОК (относится к общераспространенным, поэтому имеем право применять УСН). И как правильно прописать в учетной политике?"

Добыча общераспространенных полезных ископаемых отражается в учете общества аналогично операции, связанной с производством готовой продукции. Разница заключается лишь в том, что себестоимость такой готовой продукции скидывается из затрат на его добычу и доставку до склада. А перечень таких производственных затрат устанавливают технические специалисты. В этой ситуации и учетная политика должна быть составлена с учетом технологических особенностей добыче, по которой следует создать калькуляционную составляющую на добычу одного кубического метра песка.
Подробнее:
Как учитывать затраты на производство продукции, работ или услуг

Как списать общепроизводственные и общехозяйственные расходы

Как рассчитать стоимость незавершенного производства

Как отразить в бухучете выпуск готовой продукции

Как документально оформить отгрузку готовой продукции (выполнение работ, оказание услуг)

Как определить размер выручки от продажи готовой продукции, работ, услуг

Как отразить в бухучете и при налогообложении реализацию готовой продукции

Обоснование

Из статьи "Главбух". Приложение "Учет в строительстве", 2005, № 1


Добыча стройматериалов собственными силами для себя

и для продажи

Если строительная организация самостоятельно осуществляет добычу полезных ископаемых, все соответствующие расходы необходимо собирать на отдельном субсчете, открываемом к счету 20 "Основное производство" или к счету 23 "Вспомогательные производства". Лучше применять счет 23, поскольку добыча полезных ископаемых не является для организации основным видом деятельности.

Добытые ископаемые могут рассматриваться как материалы, поэтому далее (со счета 20 или 23) их следует приходовать в дебет счета 10 "Материалы":

- на субсчет "Строительные материалы" - если они не подлежат дальнейшей обработке, а будут использованы при выполнении строительных работ или проданы;

- на субсчет "Сырье и материалы" - если добытое сырье будет использоваться для производства других стройматериалов.

Продажу добытого сырья, если такие операции носят разовый характер, нужно отражать с использованием счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Пример 1. ЗАО "Монолит" добыло 100 тонн строительного песка. При этом 80 тонн использовали при выполнении строительных работ, а 20 тонн реализовали по цене 1180 руб. за тонну (в том числе НДС - 180 руб.). Затраты на добычу песка составили 70 000 руб.

В учете ЗАО "Монолит" бухгалтер отразит данные операции следующим образом:

Дебет 23 субсчет "Добыча песка" Кредит 02 (10, 69, 70...)

- 70 000 руб. - отражены расходы по добыче песка;

Дебет 10 субсчет "Строительные материалы" Кредит 23 субсчет "Добыча песка"

- 70 000 руб. - оприходован добытый песок;

Дебет 20 Кредит 10 субсчет "Строительные материалы"

- 56 000 руб. (70 000 руб.: 100 т х 80 т) - списана стоимость песка, использованного при выполнении строительных работ;

Дебет 62 Кредит 91 субсчет "Прочие доходы"

- 23 600 руб. (1180 руб. х 20 т) - отражен доход от продажи песка;

Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 3600 руб. (180 руб. х 20 т) - начислен НДС;

Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 10 субсчет "Строительные материалы"

- 14 000 руб. (70 000 руб.: 100 т х 20 т) - списана стоимость реализованного песка.

Поскольку ЗАО "Монолит" реализовало часть песка, исчислять облагаемую базу по налогу на добычу полезных ископаемых необходимо исходя из цен реализации. Так, стоимость одной тонны песка исходя из выручки от его реализации (без учета НДС) составит:

(23 600 руб. - 3600 руб.): 20 т = 1000 руб.

Облагаемая база по налогу на добычу полезных ископаемых будет равна:

1000 руб. х 100 т = 100 000 руб.

А сумма налога, рассчитанная по ставке 5,5 процента, составит:

100 000 руб. х 5,5% = 5500 руб.

Начисление налога на добычу полезных ископаемых бухгалтер ЗАО "Монолит" отразит в учете проводкой:

Дебет 26 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на добычу полезных ископаемых"

- 5500 руб. - начислен налог на добычу полезных ископаемых.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка