Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
Срочно заберите все!
№24
7 сентября 2015 44 просмотра

Месяц назад ее сократили в связи с ликвидацией организации она уже в это время находилась в положении. Выходит на работу будучи беременной она уже не хочет но декретные выплаты потерять ей тоже не хочется (если учесть что з.п за два предшествующих года составила 1 млн. руб). Ее муж сдает квартиру как частное лицо и платить 13% ндфл. Я ей посоветовала открыть ИП на мужа на упращенку доходы 6%и устроиться к нему в качестве работника правда до декрета у нее времени осталось два месяца Сможет ли она получить декретные в полном объеме из расчета своего дохода за два предшествующих года? И не будет ли у ФСС вопросов что муж открыл ИП только из за декрета? Какие налоги ему нужно будет платить помимо 6% от доходов и сколько ему предется оплатить налогов если учесть что аренда составляет 35 т.р. а з.п жены 15 т.р. на два месяца до декрета. Жду разъяснений.

При оформлении трудового договора с супругом – ИП высок риск непринятия ФСС к зачету расходов предпринимателя на выплату декретных пособий. Большинство судов отказывают в зачете расходов на выплату декретного пособия родственнице генерального директора, ИП или учредителя организации, если есть еще два признака искусственности ситуации:

—?сотрудницу оформили на работу незадолго до начала декрета;
—?не доказана реальность ее работы в компании.

Примеры таких судебных актов: постановления ФАС Поволжского от 30.10.12 № А72-10935/2011, Восточно-Сибирского от 14.08.12 № А33-20170/2011, Дальневосточного от 19.06.12 № Ф03-1893/2012 и Северо-Кавказского от 27.02.12 № А01-925/2011 округов).

Предприниматель помимо 6% единого налога еще должен будет платить обязательные взносы в фиксированном размере в ПФ и ФСС за себя, а также НДФЛ и взносы в фонды с зарплаты супруги (как работодатель).

Обоснование

Из статьи журнала «Российский налоговый курьер» № 16, Август 2015

Как добиться от ФСС РФ зачета расходов на выплату декретного пособия, если все факты против

Региональные отделения ФСС РФ все чаще отказывают работодателям в зачете или возмещении расходов на выплату пособий по беременности и родам. Обычно фонду не нравится, что компания приняла беременную сотрудницу на работу незадолго до начала декретного отпуска. Еще проверяющие ссылаются на завышение ей оклада или наличие родственных связей с руководителем организации.

Суды по-разному оценивают эти обстоятельства. Есть много решений как в пользу работодателей, так и в пользу ФСС РФ. Посмотрим, как доказать, что организация не создавала искусственной ситуации для получения денег из бюджета ФСС РФ.

Важно подтвердить, что работница действительно выполняла трудовые обязанности

Если сотрудницу приняли на работу незадолго до ухода в декретный отпуск, суды анализируют, работала она в действительности или ее оформили только на бумаге. Чтобы подтвердить факт работы, целесообразно представить суду любые документы, подписанные работницей в рамках ее должностных обязанностей. Например, если речь идет о кладовщике, подойдут документы складского учета, накладные на отпуск или передачу ТМЦ, акты инвентаризации.

Если сотруднице выдали доверенность на совершение сделок от имени компании, можно предъявить и саму доверенность, и заключенные договоры. Дополнительно организации представляют:

—?штатное расписание;
—?табель учета рабочего времени (с проставленными отработанными сменами);
—?расчетно-платежные ведомости по зарплате;
—?должностную инструкцию;
—?приказы и распоряжения, содержащие поручения работнице (в том числе приказы о направлении в служебную командировку);
—?авансовые отчеты, составленные сотрудницей (например, по итогам командировки, на приобретение ТМЦ или оплату услуг нотариуса);
—?акты, подписанные работницей (например, акты приема-передачи объекта основных средств, списания материалов, уценки товаров);
—?журналы проведения инструктажа по охране труда и технике безопасности (с подписями проинструктированных работников).

Большинство судов считают, что всего нескольких документов из этого списка достаточно, чтобы подтвердить реальность трудовых отношений (постановления Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 13.07.15 № Ф08-3892/2015 и от 22.05.15 № Ф08-2812/2015, ФАС Волго-Вятского от 10.04.14 № А28-5905/2013, Западно-Сибирского от 04.07.13 № А67-4946/2012 и Уральского от 27.03.13 № Ф09-1700/13 округов).

Даже если факт работы доказан, но имеются другие обстоятельства, свидетельствующие о создании искусственной ситуации, суд может отказать организации в зачете или возмещении декретного пособия. Таких примеров тоже немало (постановления ФАС Западно-Сибирского от 04.02.14 № А81-4986/2012, Поволжского от 28.11.13 № А65-30300/2012 и Дальневосточного от 26.10.12 № Ф03-4929/2012 округов). Поэтому важно исключить эти обстоятельства. А если это невозможно, то заранее подготовить убедительные аргументы и подкрепить их документами.

Опасные факторы, которые повышают риск отказа в зачете декретного пособия

Наличие родственных связей между работницей и руководством компании

Суды считают, что наличие родственных отношений не влияет на зачет или возмещение декретного пособия

Большинство судов отказывают в зачете расходов на выплату декретного пособия родственнице генерального директора или учредителя организации, если есть еще два признака искусственности ситуации:

—?сотрудницу оформили на работу незадолго до начала декрета;
—?не доказана реальность ее работы в компании.

Если опасных факторов больше, вероятность отказа выше (подробнее читайте во врезке ниже). Чаще всего встречаются отказы при наличии следующих родственных связей:

—?декретница является супругой руководителя или учредителя организации (постановления ФАС Восточно-Сибирского от 25.09.13 № А33-20648/2012 и от 30.08.12 № А33-14985/2011, Западно-Сибирского от 29.08.12 № А70-9906/2011 округов);
—?супругой индивидуального предпринимателя, к которому оформлена на работу (постановления ФАС Поволжского от 30.10.12 № А72-10935/2011, Восточно-Сибирского от 14.08.12 № А33-20170/2011, Дальневосточного от 19.06.12 № Ф03-1893/2012 и Северо-Кавказского от 27.02.12 № А01-925/2011 округов);
—?дочерью руководителя, собственника или предпринимателя (постановления ФАС Западно-Сибирского от 12.08.13 № А46-29711/2012 и от 20.03.12 № А70-8738/2011, Северо-Кавказского от 11.03.12 № А32-10994/2011 и Северо-Западного от 20.06.11 № А05-10843/2010 округов);
—?его сестрой (постановления ФАС Поволжского от 19.01.12 № А57-2438/2011, Волго-Вятского от 16.12.11 № А29-699/2011 и Уральского от 06.12.11 № Ф09-7917/11 округов).

<…>

Прием работницы на созданную специально для нее должность

Об искусственном создании должности для беременной сотрудницы свидетельствуют следующие признаки:

—?до принятия декретницы на работу в штатном расписании отсутствовала должность, на которую ее оформили;
—?после ухода работницы в декретный отпуск эта должность осталась вакантной или ее упразднили.

По мнению большинства судов, только этих обстоятельств недостаточно, чтобы отказать работодателю в зачете расходов на выплату декретного пособия (постановления Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 22.05.15 № Ф08-2812/2015, ФАС Уральского от 11.07.13 № Ф09-6714/13 и Восточно-Сибирского от 21.05.13 № А33-17805/2011 округов).

Работодатель не вправе отказать в заключении трудового договора по мотивам, связанным с беременностью

Отказ возможен лишь при наличии других подозрительных признаков (постановления ФАС Западно-Сибирского от 01.07.14 № А27-11663/2013, Северо-Кавказского от 11.03.14 № А32-3670/2013 и Поволжского от 28.11.13 № А65-30300/2012 округов).

Если сотрудница при оформлении на работу не скрывает, что беременна, безопаснее принять ее на должность, которая давно есть в штатном расписании. Если эта должность долгое время оставалась вакантной, нужно подготовить объяснение, почему работник понадобился именно сейчас. Например, из-за расширения производства или открытия нового филиала (это не должно быть голословным).

Можно сослаться на то, что долго не могли найти специалиста нужного уровня (при условии, что сотрудница действительно является высококвалифицированным специалистом). Этим же можно объяснить, почему должность осталась вакантной после ухода работницы в декрет. Других таких же профессионалов не нашлось.

Если работницу оформили на вновь созданную должность, придется обосновать необходимость расширения штатного расписания. Чем более веские объяснения приведет организация, тем больше шансов добиться зачета расходов на выплату декретных.

Отсутствие у сотрудницы образования или опыта, необходимого для работы

Это обстоятельство вызывает подозрения и у ФСС РФ, и у судов. Но суды отказывают в зачете расходов, только если не доказан факт работы декретницы или если есть другие признаки фиктивности (постановления ФАС Западно-Сибирского от 14.08.13 № А27-17272/2012 и от 29.08.12 № А70-9906/2011, Поволжского от 27.08.13 № А65-32607/2012, Восточно-Сибирского от 30.08.12 № А33-14985/2011 и Уральского от 03.05.11 № Ф09-1456/11-С2 округов).

Организациям удавалось доказать в суде, что для работы даже на руководящей должности высшее образование и стаж по специальности не требуются (постановления Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 22.05.15 № Ф08-2812/2015, ФАС Поволжского от 26.07.12 № А72-8448/2011, Уральского от 16.12.11 № Ф09-8086/11 и от 03.06.11 № Ф09-3212/11-С1 округов). Хотя прием на должность главного бухгалтера выпускницы, например, медицинского училища выглядит подозрительно. Поэтому не следует злоупотреблять. Если нужно принять беременную работницу, не имеющую высшего образования или опыта работы, то безопаснее оформить ее на должность попроще.

Если декретницу оформили на вновь созданную должность, нужно обосновать необходимость расширения штата

Если декретницу без высшего образования приняли на высокопоставленную должность, в должностной инструкции целесообразно привести требования к работнику. То есть указать, что специальное образование или опыт работы не требуется. Но это может вызвать сомнения. Логичнее в должностной инструкции вообще не упоминать об уровне квалификации. А если дойдет до спора с проверяющими, то показать, что в должностной инструкции нет требований к уровню образования или опыту работы.

Оформление сотрудницы на работу за несколько дней до начала декрета

Прием декретницы на работу незадолго до ухода в отпуск по беременности и родам сам по себе не является основанием для отказа в зачете или возмещении пособия. Так считают большинство судов (постановления Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 22.05.15 № Ф08-2812/2015, ФАС Северо-Кавказского от 24.03.14 № А20-1946/2013, Западно-Сибирского от 04.07.13 № А67-4946/2012 и Северо-Западного от 20.06.13 № А66-9662/2012 округов).

Работодатель не вправе отказать в заключении трудового договора по мотивам, связанным с беременностью (ч. 3 ст. 64 ТК РФ). За необоснованный отказ предусмотрена уголовная ответственность. Либо штраф до 200 000 руб. или в размере заработной платы осужденного за период до 18 месяцев, либо обязательные работы на срок до 360 часов (ст. 145 УК РФ). На эти нормы и нужно ссылаться при возникновении претензий.

Организация также может указать, что на момент оформления сотрудницы на работу не знала о ее беременности. Ведь при заключении трудового договора работодатель не вправе требовать документы, подтверждающие отсутствие беременности (ч. 3 ст. 65 ТК РФ).

Этот аргумент не подойдет, если сотрудницу приняли на работу на большом сроке беременности. Например, если она ушла в декретный отпуск через несколько дней после выхода на работу. Суды все чаще стали отказывать в зачете или возмещении декретного пособия в подобной ситуации (постановления Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 27.05.15 № Ф08-2774/2015, ФАС Поволжского от 27.08.13 № А65-32607/2012 и Западно-Сибирского от 20.03.12 № А70-8738/2011 округов).

Признав зарплату работницы завышенной, суды уменьшают размер пособия, но не отказывают в нем полностью

Даже если декретница проработала меньше месяца, у организации есть шанс добиться зачета расходов. Нужно доказать, что в течение этого времени она добросовестно выполняла свои должностные обязанности. И подтвердить, что компании был нужен специалист именно такого уровня. Плюсом будет наличие у декретницы большого опыта работы и профильного образования. Но наличие других опасных факторов (например, родственные отношения с руководством) может свести на нет все эти аргументы.

Завышение беременной сотруднице должностного оклада

Организации идут на разные ухищрения, чтобы декретное пособие было побольше. Например, только беременной работнице увеличивают оклад или выплачивают премии. Это вызывает подозрения и у ФСС РФ, и у судей. Если организация так поступает, целесообразно обосновать эти действия. Тогда есть шанс избежать проблем с зачетом расходов.

Объяснить избирательное повышение оклада можно наличием у сотрудницы специальных знаний или опыта работы (если они есть). Доказательством будут копии ее дипломов и сертификатов об обучении, письменные рекомендации. Еще один аргумент — выполнение декретницей большего объема работы по сравнению с другими сотрудниками. Но он подойдет лишь для работников умственного труда.

Обосновать премирование только декретницы поможет грамотно составленный приказ. В нем целесообразно указать конкретное достижение, за которое начислена премия. Общих фраз вроде «за добросовестное исполнение должностных обязанностей» недостаточно.

Суды считают, что превышение зарплаты сотрудницы над окладами других работников организации (в том числе генерального директора) не является основанием для отказа в зачете или возмещении расходов (постановления ФАС Восточно-Сибирского от 06.08.13 № А33-17568/2012, Западно-Сибирского от 18.04.13 № А27-16576/2012 и Уральского от 27.03.13 № Ф09-1700/13 округов). Но в совокупности с другими опасными факторами может привести к отказу.

Даже если судьи признают зарплату декретницы завышенной, они, скорее всего, уменьшат размер пособия. Но не откажут в нем полностью (постановления ФАС Западно-Сибирского от 18.07.13 № А27-21583/2012, Северо-Кавказского от 21.05.13 № А53-30523/2012 и Поволжского от 18.04.13 № А57-14583/2012 округов).

Плохо, если организация убыточна. Повышение оклада декретнице в этом случае выглядит экономически необоснованным. Поэтому суды зачастую отказывают убыточным работодателям в зачете расходов (постановления Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 18.11.14 № Ф08-8031/2014, ФАС Восточно-Сибирского от 04.04.13 № А33-3949/2012 и Западно-Сибирского от 29.08.12 № А70-9906/2011 округов).

Размеры годовых взносов предпринимателя на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование в 2015 году

На основании части 2 статьи 12, статьи 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, части 3 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, статьи 1 Закона от 1 декабря 2014 г. № 408-ФЗ.

Год Размеры годовых взносов предпринимателя
Пенсионный фонд РФ Фонд обязательного
медицинского страхования
ФСС России* ВСЕГО за год
по обязательным страховым взносам по обязательным и добровольным
страховым взносам
гр. 1 гр. 2 гр. 3 гр. 4 гр. 2 + гр. 3 гр. 2 + гр. 3 + гр. 4
Доход за год не более 300 000 руб.
2015 18 610,80 руб. 3650,58 руб. 2075,82 руб. 22 261,38 руб. 24 337,20 руб.
Доход за год превышает 300 000 руб.
2015 18 610,80 руб. + 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. (но в общей сумме не более 148 886,40 руб.) 3650,58 руб. 2075,82 руб. 22 261,38 руб. + 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. (но в общей сумме не более 152 536,98 руб.) 24 337,20 руб. + 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. (но в общей сумме не более 154 612,80 руб.)


* Взносы на собственное государственное социальное страхование предприниматели перечисляют в добровольном порядке (ч. 5 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка