Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в расчетах зарплаты и пособий

Подписка
Срочно заберите все!
№24
8 сентября 2015 18 просмотров

Денежные средства в банк поступали как заемные средства учредителя (доля в уставном капитале которого - 33,3%),. и не были своевременно возвращены. Если провести по кассе в один и тот же день как поступление займа от, например, другого учредителя (с такой же долей в уставном капитале) или по новому договору и погашение той же суммы по договору с истекающим сроком? Чем это может "грозить" (нарушение кассовой дисциплины, доначислением налога на прибыль...)?

В случае, если Вы получите заемные средства от другого учредителя (Б) и направите их на погашение займа по другому договору займа с другим учредителем (А), то в таком случае заем от учредителя А будет погашен, налогооблагаемой базы по данному договору займа не возникает. Внести заемные средства учредитель Б может наличными в кассу организации. При этом по общему правилу расходовать наличную выручку, поступившую в кассу предприятия, на погашение займов нельзя. Следовательно, в Вашем случае чтобы рассчитаться по займу с учредителем А, Вам сначала поступившую в кассу наличность необходимо сдать на расчетный счет, а затем снять наличные с расчетного счета и выплатить задолженность по займу учредителю А наличными.

Обоснование

1. Из статьиБыстрый справочник по учету финансовой помощи от учредителя

Газета «Учет. Налоги. Право» № 5, февраль 2015

В сложной экономической ситуации у компаний часто не хватает оборотных средств, кредиты сейчас слишком дорогие. Тогда профинансировать компанию могут ее учредители. Есть несколько способов, при помощи которых участник может передать деньги либо имущество. Чтобы выбрать подходящий, стоит оценить преимущества и недостатки каждого. На практике популярностью пользуются пять способов (см. таблицу).

Как учредитель может помочь компании

Способ Плюсы и минусы Как оформить операцию
Учредитель дарит деньги

Деньги не увеличивают доходы, если доля участника в уставном капитале больше 50 процентов.

Все расходы, на которые потратили помощь, можно списать (письмо Минфина России от 20.03.12 № 03-03-06/1/142).

Внести деньги учредитель может в кассу наличными либо перечислить на банковский счет. Письменный договор дарения составлять не обязательно
Надо учесть доходы, если деньги передает участник с долей ниже 50 процентов
Учредитель передает имущество безвозмездно Стоимость имущества не увеличивают доходы, если его передал участник с долей больше 50 процентов. Надо составить договор дарения имущества (п. 1 ст. 572 ГК РФ). На практике компании оформляют акт безвозмездной передачи. Этого документа достаточно для принятия актива к учету

Подарок нельзя продать или сдать в аренду в течение года, иначе рыночную стоимость надо включить в доходы (письмо Минфина России от 30.01.12 № 03-11-06/2/11).

Актив можно амортизировать или списать в расходы, только если стоимость учли в доходах (п. 2 ст. 254 НК РФписьмо Минфина России от 27.07.12 № 03-07-11/197)

Учредитель передает деньги или имущество в счет увеличения чистых активов

Активы, переданные для пополнения чистых активов, освобождены от налога на прибыль независимо от доли участника (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФписьмо ФНС России от 22.11.12 № ЕД-4-3/19653.

Имущество можно продать, сдать в аренду, право на освобождение от налога компания не теряет.

В акте или другом документе, свидетельствующем о передаче имущества, надо отразить, что цель операции — увеличение чистых активов. А если участник передает деньги, то он должен записать цель в платежке
Безопаснее прописать в уставе возможность передачи денег или имущества на увеличение чистых активов
Учредитель предоставляет беспроцентный заем

Сумму займа не надо учитывать в доходах (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Если учредитель с долей свыше 50 процентов простит заем, его сумму не надо учитывать в доходах (письмо Минфина России от 30.09.13 № 03-03-06/1/40367).

Если учредитель простит заем в целях увеличения чистых активов, его сумма не увеличивает доходы (письмо Минфина России от 25.06.14 № 03-03-06/1/30267).

Необходимо составить письменный договор займа (п. 1 ст. 809 ГК РФ)
Сумму займа надо вернуть после окончания договора
Учредитель предоставляет заем с процентами

Проценты можно списать в любой сумме (п. 1 ст. 269 НК РФ).

Заем не увеличивает доходы.

Если учредитель простит заем, его сумма не увеличивает доходы (если доля участника выше 50 процентов или заем прощен в целях увеличения чистых активов).

Надо составить письменный договор займа

Если учредитель простил проценты, их сумму надо признать в доходах (письмо № 03-03-06/1/40367).

Сумму займа надо вернуть с процентами

2. Из рекомендации Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Как соблюдать порядок ведения кассовых операций

<…>

Ситуация: можно ли расходовать наличную выручку на выдачу займов

Нет, нельзя.

Ведь в закрытом перечне операций, на которые можно расходовать наличную выручку, выдача займов отсутствует (п. 2 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У).

Нельзя заем признать и реализацией товаров, работ или услуг. Это отдельный вид правоотношений.

Следовательно, предоставлять за счет полученной выручки займы организации и предприниматели не вправе.

Если хотите выдать или вернуть заем и проценты по нему наличными, то поступайте следующим образом. Сначала сдайте выручку в банк, а затем снимите ее со счета и используйте на указанные цели. Такой порядок следует из пункта 4 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка