Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Подписка
Срочно заберите все!
№24
8 сентября 2015 15 просмотров

Из подробного ответа: "1. У покупателя нет ТТН в ситуации, когда доставку осуществляет сторонняя организацияЗатраты на доставку товара сторонней организацией уменьшают налогооблагаемую прибыль только при наличии ТТН — такой позиции придерживаются 42% опрошенных компанийЕсли товар доставляется сторонней организацией, то покупателю необходимо иметь ТТН для подтверждения принятия товара на учет, — такие выводы делают налоговики на местах. При ее отсутствии они отказывают в признании затрат и в вычете НДС как по доставке этого товара, так и по самому товару." Т. е. при отсутствии ТТН подтвердить факт принятия товаров и признание затрат по самому товару это спорный момент?

Да, данный вопрос является спорным, единого мнения по нему нет. Организация может учесть расходы, однако не исключены претензии со стороны контролирующих органов.. Для подтверждения факта покупки товаров представление ТТН нормативными актами не предусмотрено. Наличие такой накладной не является обязательным условием для подтверждения принятия товара на учет.

Обоснование

ИЗ СТАТЬИ ЖУРНАЛА «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 17, СЕНТЯБРЬ 2012

Рейтинг спорных ситуаций, когда из-за ТТН компаниям отказывают в вычете НДС или снимают затраты

<…>

1.У покупателя нет ТТН в ситуации, когда доставку осуществляет сторонняя организация

Затраты на доставку товара сторонней организацией уменьшают налогооблагаемую прибыль только при наличии ТТН — такой позиции придерживаются 42% опрошенных компаний

Если товар доставляется сторонней организацией, то покупателю необходимо иметь ТТН для подтверждения принятия товара на учет, — такие выводы делают налоговики на местах. При ее отсутствии они отказывают в признании затрат и в вычете НДС как по доставке этого товара, так и по самому товару. И 16% компаний, принявших участие в опросе, считают, что претензии проверяющих обоснованны.

Некоторые судьи принимают сторону контролеров, указывая, что без ТТН сделка является фиктивной. Ведь ТТН является единственным доказательством осуществления сторонней организацией доставки товара, а без ее представления операции не могут признаваться реальными. Соответственно приобретение товара также носит фиктивный характер (постановления ФАС Центрального от 25.01.12 № А14-2328/2011 и от 09.04.11 № А62-2948/2010 , Восточно-Сибирского от 25.01.11 № А33-5185/2010 и от 23.11.10 № А19-7166/2010 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 01.04.11 № А19-7166/2010 ) округов).

42% участников опроса указывают, что при отсутствии ТТН налоговики могут исключить расходы и отказать в вычете НДС только по доставке товара. Так, Минфин в своих давних письмах указывал, что затраты по транспортировке товара, оказанные сторонними организациями, могут уменьшать налогооблагаемую прибыль только при наличии ТТН ( письмо от 26.05.08 № 03-03-06/1/333 ). Есть и решения судов, поддерживающие такую позицию (постановления ФАС Поволжского от 16.03.11 № А55-7755/2010 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 30.06.11 № ВАС-8187/11 ) и Северо-Западного от 25.05.09 № А05-8604/2008 округов).

Как подчеркнул Роман Самилло, старший аудитор АКГ «Градиент Альфа», на практике налоговики очень часто отказываются учитывать расходы на доставку. Риск предъявления претензий можно попытаться снизить, если перевозку осуществляет экспедиционная компания и у налогоплательщика есть экспедиционные документы и акт выполненных работ. Но суды не всегда принимают их во внимание. При этом арбитры указывают, что в актах по оказанию транспортных услуг и экспедиторских документах отсутствует полная информация, которая вносится в ТТН ( постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 13.08.10 № А63-5615/2009-С4-9 , оставлено в силеопределением ВАС РФ от 01.12.10 № ВАС-16150/10 ).

ЭКСПЕРТЫ

Анастасия Вейнберг, главный юрисконсульт ООО «АВЕПИКО»

Татьяна Ефимова, директор по аудиту «Что делать Аудит»

Ростислав Кириенко, эксперт ЗАО «Комплексные энергетические системы»

Юлия Михайлова, ведущий юрисконсульт департамента правового сопровождения бизнеса «КСК групп», эксперт сообщества «Круглый стол Финансовых директоров»

Роман Самилло, старший аудитор АКГ «Градиент Альфа»

Если доставку осуществляет экспедиционная компания, то взамен ТТН компания может попытаться представить налоговикам экспедиционные документы и акт выполненных работ

Что касается расходов на покупку самого товара, то, как указала Татьяна Ефимова, директор по аудиту «Что делать Аудит», для подтверждения факта покупки товаров представление ТТН нормативными актами не предусмотрено. Наличие такой накладной не является обязательным условием для подтверждения принятия товара на учет и соответственно для применения вычетов по НДС (определения ВАС РФ от 20.05.2008 № 5885/08и от 19.03.2008 № 3284/08 ).

42% респондентов считают, что отказ в вычете НДС и в признании затрат неправомерен как в отношении товаров, так и в отношении его доставки. Ведь расходы на перевозку товара и вычет НДС по ним можно подтвердить иными документами (постановления ФАС Западно-Сибирского от 25.03.10 № А45-12262/2009 , Поволжского от 01.07.10 № А55-29852/2009 и Волго-Вятского от 14.08.08 № А43-74478/2007-45-179 округов). Например, договорами, актами, счетами, платежными и экспедиторскими документами.

Отметим, что есть решения арбитров, в которых претензии контролеров предъявлены только к доставке груза, при этом реальность приобретения товара налоговики не оспаривали. В таких случаях судьи также принимают сторону налогоплательщиков, указывая на то, что реальность затрат на транспортировку товара и вычет НДС с них организация может подтвердить иными документами (постановления ФАС Московского от 13.09.11 № А40-114362/10-4-649 и от 14.10.10 № А40-144437/09-76-924 , Северо-Кавказского от 26.05.10 № А63-6207/2009-С4-33 , Центрального от 14.10.10 № А09-11083/2009 и Поволжского от 01.07.10 № А55-29852/2009 округов).*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка