Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
8 сентября 2015 14 просмотров

Организация оплатила счет на предоставление журнала на бумажном носителе (продукция) на 2015 год - 11000-00 (Цена за номер 1100-00)С 1 октября 2015 года просит предоставлять журнал по электронной почте в формате пдф. (Цена номера - 1000-00)На 2016 год тоже попросили счет в формате пдф. - 10000,00 (цена номера - 1000-00)Правильно ли сделать следующим образом:1) Выставляем новый счет на три номера 2015 года в формате пдф - 3000,002) Выставляем счет на 10000-00 на 2016 год.3) От контрагента просим письмо об изменении условий подписки с 01.10.2016 года и зачете суммы оставшейся от первоначального счетана счета пункт 1 и пункт 2.Проводки:Дебет 62.1 старый счет - Дебет 62.1. счет на 3 номера 2015 - 3000Дебет 62.1. старый счет - Дебет 62.1. счет 2016 - 300.Или лучше вернуть остаток по счету - хотя не хотелось бы.

Как следует из содержания вопроса, компания получила аванс на подписку журнала на бумажном носителе:

Дебет 51 Кредит 62.02 на сумму 11 000 руб.

- получен аванс за подписку за 10 месяцев 2015 года (март-декабрь 2015 г.).

Затем покупатель решает изменить условия договора (из вопроса следует, что договор один и тот же и не перезаключался). Вместо бумажного журнала (продукции) будет приобретать информационные услуги по предоставлению экземпляра периодического издания в электронном виде (п. 2 ст. 779 ГК РФ). Причем к моменту изменения условий договора неотработанный аванс составлял 3300 руб. После изменения условий договора выставляете клиенту ежемесячно реализацию в размере 1000 руб. в течении 3 месяцев в виде первички на оказание услуг. Кроме подписания дополнительного соглашения к договору или письма об изменении условий подписки (если договором предусмотрен механизм смены условий через письмо) больше ничего не потребуется.

Самостоятельно ежемесячно производите зачет аванса по бумажному журналу в счет задолженности по электронному журналу.

Дебет 62.01 Кредит 90-1 на сумму 1000 руб.

Дебет 62.02 Кредит 62.01 на сумму 1000 руб.

- отражена реализации и зачтен аванс

На конец года выходите с кредитовым сальдо по счету 62.02 в размере 300 руб.

Получается, что на 2016 год Вы можете выставить счет на 10 000 руб., но предупредить клиента, что он может оплатить 9700 руб. После того как покупатель произведет оплату не лишним будет подписать акт сверки, в котором будет указана предоплата в размере 10000 руб. (9700 + 300).

Обратите внимание, все изложенное выше применимо только в случае, если и продукция и услуга реализуются в рамках одного и того же договора.


Обоснование

Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Как отразить в бухучете и при налогообложении реализацию работ (услуг)

Бухучет

В бухучете доходы и расходы от реализации работ (услуг) учитывайте тогда, когда работа выполнена, а услуга оказана (подп. «г» п. 12 и п. 13 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99).

Работа (услуга) считается выполненной (оказанной), когда ее результат принят заказчиком и подписаны документы, удостоверяющие это (ст. 720, 783 ГК РФ).

О том, какими документами оформить выполнение работ, см. Как документально оформить отгрузку готовой продукции (выполнение работ, оказание услуг).

Значит, доходы и расходы отражайте на дату подписания этих документов как исполнителем, так и заказчиком (подп. «г» п. 12 и п. 13 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99, ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).*

Для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, предусмотрен особый порядок учета доходов и расходов (ч. 4, 5 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Доходом от реализации работ (услуг) будет выручка. Ее отражайте по кредиту счета 90-1. При этом делайте проводку:

Дебет 62 (76, 50) Кредит 90-1
– отражена выручка от реализации работ (услуг).

Если организация получила частичную (полную) предоплату в счет будущих работ (услуг), в учете сделайте следующие проводки:

Дебет 51 (50) Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– получена частичная (полная) предоплата в счет предстоящих работ (услуг);

Дебет 62 субсчет «Расчеты по выполненным работам (услугам)» Кредит 90-1
– отражена выручка от реализации работ (услуг);

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 субсчет «Расчеты по выполненным работам (услугам)»
– зачтена предоплата.*

Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов (счета 51, 50, 62, 90).

Расходами будут:

  • себестоимость выполненных работ (оказанных услуг);
  • расходы на продажу.

Их отражайте по дебету счета 90-2.

Себестоимость работ (услуг) списывайте с кредита счета 20 «Основное производство»:

Дебет 90-2 Кредит 20
– учтена в составе расходов себестоимость реализованных работ (услуг).

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов и подпункта «г» пункта 12 ПБУ 9/99.

О том, как отразить в составе затрат расходы на продажу, см. Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на продажу готовой продукции (работ, услуг).

О том, как учитывать себестоимость, см. Как учитывать затраты на производство продукции, работ или услуг.

Если организация, которая оказывает услуги (выполняет работы), является плательщиком НДС, одновременно с признанием выручки начислите этот налог. Начисление НДС отразите по дебету счета 90-3:

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с реализации работ (услуг).

Если организация получила частичную (полную) предоплату в счет будущих работ (услуг), в учете сделайте следующие проводки по начислению НДС:

Дебет 51 (50) Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– получена частичная (полная) предоплата от покупателя в счет предстоящих работ (услуг);

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с суммы предоплаты.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 68, 90).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка