Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

ФСС ждет от вас электронное подтверждение деятельности — пошаговая инструкция

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
8 сентября 2015 9 просмотров

Для строительства жилого дома со встроенными коммерческими помещениями было создано «Коммандитное товарищество «ООО «Геленджик-снаб» и компания». Полный товарищ ООО «Геленджик-снаб» имеет 64% (64 млн.) долей в складочном капитале.После ввода дома в эксплуатацию, коммандитное товарищество подало документы на возмещение НДС на затраты по строительству коммерческих помещений (проведена камеральная проверка, получено положительное заключение), себестоимость которых составляет 51 млн.руб. (без НДС).Прошу разъяснить, в случае передачи коммерческих помещений по себестоимости в счет возврата долей складочного капитала ООО «Геленджик-снаб», надо ли начислять на НДС?После возмещения НДС из бюджета, какие действия коммандитное товарищество должно произвести по начислению и уплате НДС по данной сделке (передаче долей складочного капитала полному товарищу ООО «Геленджик-снаб» в виде передачи коммерческих помещений по себестоимости)?

Начислить НДС нужно, только если участник получает имущество, превышающее по стоимости его первоначальный вклад, тогда разница облагается НДС (подп. 6 п. 3 ст. 39 НК РФ). Начислить НДС должен участник, ведущий общий учет (п. 1 ст. 174.1 НК РФ). Он должен выставить участнику счет-фактуру на стоимость возвращаемого имущества в части, превышающей размер его первоначального взноса. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 27 августа 2008 г. № 03-07-11/287, от 5 мая 2008 г. № 03-07-07/50.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация: Как оформить, отразить в бухучете и при налогообложении возврат вклада из совместной деятельности (простого товарищества). Участник товарищества ведет общие дела

Бухучет

В бухучете при прекращении совместной деятельности товарищ, ведущий общий учет, отражает имущество, причитающееся каждому участнику, как погашение доли участия (вклада). В зависимости от вида возвращаемого имущества в бухучете товарищества возврат отражается проводкой:*

Дебет 80 Кредит 51 (50, 41, 01, 10…)
– возвращено имущество, полученное ранее в качестве вклада по договору простого товарищества.

Кроме того, на дату прекращения договора необходимо составить ликвидационный баланс простого товарищества.

Об этом сказано в пункте 21 ПБУ 20/03.

<…>

ОСНО: налог на прибыль

После прекращения деятельности простое товарищество возвращает своим участникам внесенное ранее имущество. Если стоимость возвращаемого имущества окажется больше той стоимости, по которой оно было передано товариществу, разница распределяется между участниками. При этом действует тот же порядок, что и при распределении прибыли простого товарищества (п. 4 ст. 278 НК РФ).*

Стоимость имущества может оказаться меньше той стоимости, по которой оно передавалось товариществу. Убыток, образовавшийся в этом случае, в налоговом учете распределять не нужно (п. 6 ст. 278 НК РФ).

<…>

Если при выходе из простого товарищества участник получает имущество, превышающее по стоимости его первоначальный вклад, разница облагается НДС (подп. 6 п. 3 ст. 39 НК РФ). Начислить НДС должен участник, ведущий общий учет (п. 1 ст. 174.1 НК РФ). Он должен выставить участнику счет-фактуру на стоимость возвращаемого имущества в части, превышающей размер его первоначального взноса. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 27 августа 2008 г. № 03-07-11/287от 5 мая 2008 г. № 03-07-07/50.*

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какими вопросами сотрудники замучили вашу бухгалтерию?

Сотрудники хоть раз просили завысить или занизить доходы в справке 2-НДФЛ?

Сотрудники хоть раз говорили, что вы им неправильно рассчитали зарплату или др. выплаты?

Сотрудники просят пояснить, что за суммы в их расчетных листках?

Сотрудники требуют 13-ую зарплату или дополнительные выплаты?

Сотрудники просят объяснить, как они могут получить налоговые вычеты?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка