Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
10 сентября 2015 39 просмотров

Сотрудница имела одного ребенка до 3-х лет.В 2013г.ушла в декретный отпуск.С 1 августа 2015г.вышла из декретного отпуска и приступила к работе. Написала заявление на льготу на второго ребенка Доход за август составил 15000руб.Вопрос: Как правильно посчитать НДФЛ. Предоставить льготу на первого ребенка с января по август 2015г. или нет. Необходим письменный ответ

По общему правилу если сотрудник подал заявление на вычет в середине года, а право имел начиная с начала, то вычеты предоставляются с начала периода. Если сотрудница вышла из отпуска по уходу за ребенком в августе и у нее были в течение года доходы, облагаемые по ставке 13% (например, материальная помощь), то вычет предоставляется с января месяца. В случае, если у сотрудницы не было доходов облагаемых по ставке 13% и она находилась в отпуске по уходу за ребенком, который закончился в августе, то в этом случае есть две позиции по вопросу предоставления стандартного налогового вычета:

- организация вправе предоставить вычеты начиная с января текущего года (Письмо Минфина России от 06.05.2008 №03-04-06-01/118 и постановление ФАС Московского округа от 24.01.2011 №КА-А40/16982-10 по делу №А40-46267/10-129-244);

- организация вправе предоставить вычет с августа текущего года (Письмо Минфина России от 11.06.2014 №03-04-05/28141 и от 26.12.2014 №03-04-05/67642).

Таким образом, организация вправе предоставить вычеты начиная с января, но в случае, если у сотрудницы отсутствовали доходы за период с января по июль возможны претензии со стороны проверяющих органов.

Обоснование

Из рекомендации
1.Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка

<…>

Период предоставления вычета

Вычет предоставляйте с того месяца, в котором сотрудник подтвердит, что у него родился ребенок или был им усыновлен или взят под опеку. Если сотрудник подал заявление в пределах текущего года, то вычеты предоставляйте с начала этого периода. Вычетом сотрудник может воспользоваться до конца года, в котором ребенок достиг 18-летнего возраста. Исключение составляют вычеты на детей, которые учатся на очной форме обучения, а также являются аспирантами, ординаторами, интернами, студентами или курсантами. В этих случаях вычет предоставляйте до конца года, в котором ребенку исполнится 24 года. Такой порядок установлен в абзацах 11, 12 и 19 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

<…>

2.Из статьи журнала «Зарплата», №3, Март 2015
Вычеты в период отпуска по уходу за ребенком

<…>

Отпуск по уходу закончился в середине года

Предположим, работница находилась в отпуске по уходу за ребенком до 23 марта 2015 года. С 1 марта 2015 года она приступила к работе в режиме неполного рабочего времени, находясь в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. Нужно ли предоставлять налоговый вычет за январь и февраль 2015 года?

Прежняя позиция Минфина России. Компания-работодатель вправе предоставить ей стандартные налоговые вычеты начиная с января 2015 года за каждый месяц налогового периода.

Такой вывод следует из письма Минфина России от 06.05.2008 № 03-04-06-01/118 и постановления ФАС Московского округа от 24.01.2011 № КА-А40/16982-10 по делу № А40-46267/10-129-244.

Новая позиция Минфина России. В 2014 году в письмах от 11.06.2014 № 03-04-05/28141 и от 26.12.2014 № 03-04-05/67642 Минфин России изменил свою позицию.

Чиновники стали считать, что если в отпуске по уходу за ребенком работнику не выплачивался облагаемый доход, стандартные вычеты ему предоставлять не нужно, так как налоговая база при отсутствии дохода не определяется. Предоставлять указанные вычеты работодателю нужно только после начала выплат, то есть с 1 марта 2015 года. В этом случае перерасчет налоговой базы не производится.

Часть года у работницы не было доходов

В отдельные месяцы налогового периода компания не выплачивала работнице доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%. Например, в январе работница, находясь в отпуске по уходу за ребенком, трудилась в режиме неполного рабочего времени. С 1 февраля она отказалась работать в таком режиме и находилась только в отпуске по уходу. А 1 марта вышла на полный рабочий день. Можно ли ей предоставить стандартный налоговый вычет за февраль?

Да, можно. В этом случае, по мнению специалистов Минфина России, работница вправе воспользоваться стандартным налоговым вычетом за месяц налогового периода, в котором у нее не было дохода (письмо Минфина России от 06.02.2013 № 03-04-06/8-36).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка