Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
Срочно заберите все!
№24
10 сентября 2015 11 просмотров

Застройщик заключили договор с дольщиками на строительство жилого дома.214 ФЗ Срок сдачи дома был задержан.И мы должны дольщикам пеню за несвоевременную передачу дома. Дольщики физические лица можно НДФЛс них НЕ удерживать,а подать сведения о доходах в налоговую инспекцию.

По общему правилу, при выплате неустойки (пеней) физическому лицу организация обязана исполнить функцию налогового агента по НДФЛ, удержать его и перечислить в бюджет. Исключением является ситуация, когда неустойка (пени) выплачиваются по решению суда. В данном случае застройщик обязан выплатить дольщику именно ту сумму, которая указана в решении (п.2 ст.13 ГПК РФ). Таким образом, если сумма НДФЛ не выделена в решении, то застройщик должен выплатить назначенную судом сумму в полном объеме и известить налоговую инспекцию и дольщика о невозможности удержать НДФЛ (п.5 ст.226 НК РФ). Такая точка зрения отражена в Письмах Минфина России от 07.04.2014 №03-04-06/15507 и ФНС России от 28.10.2011 №ЕД-4-3/17996. Если же в решении выделена сумма НДФЛ, то застройщик обязан ее удержать.

Обоснование

Из статьи журнала «Учет в строительстве», №9, Сентябрь 2015
Застройщик нарушил сроки – когда выплатить неустойку дольщикам и что с НДФЛ

<…>

Если выплаты производят по решению суда, то застройщик обязан перечислить именно ту сумму, которая указана в судебном решении. Это следует из пункта 2 статьи 13 Гражданского процессуального кодекса РФ. При этом, когда в решении сумма НДФЛ не выделена, застройщик обязан выплатить дольщику всю сумму, присужденную судом, полностью. Ведь в данном случае застройщик не имеет возможности исполнить функции налогового агента по удержанию налога. Соответственно, он должен известить налоговую инспекцию и дольщика о невозможности удержать налог. Сделать это нужно письменно не позднее одного месяца после окончания года, в котором возникли соответствующие обстоятельства (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Такую точку зрения неоднократно высказывало финансовое ведомство, в частности в письмах от 7 апреля 2014 г. № 03-04-06/15507, от 24 мая 2013 г. № 03-04-06/18724, от 5 марта 2013 г. № 03-04-05/4-171.

ФНС России придерживается аналогичного подхода (письмо от 28 октября 2011 г. № ЕД-4-3/17996).

Обратите внимание: с 1 января 2016 года срок, в течение которого налоговый агент должен уведомить ИФНС и налогоплательщика о невозможности удержать налог, изменится. Сделать это надо будет не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. |

| Изменения в пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ внесены Федеральным законом от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ.

В том случае, когда гражданин самостоятельно исчисляет налог и подает налоговую декларацию, сделать это он должен не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором получил соответствующий доход (п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ).

Если же соответствующая сумма НДФЛ выделена в судебном решении, застройщик обязан ее удержать при выплате дольщику неустойки.

Просрочка при передаче квартиры дольщику-физлицу – 453 дня. Цена договора участия в долевом строительстве – 12 354 000 руб. Свои интересы дольщик отстаивал в суде. В судебном решении сумма НДФЛ не выделена. Величина неустойки определена по формуле:

Неустойка = количество дней просрочки ? 1/300 ? 8,25% ? цена договора ? 2.

Таким образом, получилось:

453 дн. ? 1/300 ? 8,25% ? 12 354 000 руб. ? 2= 3 077 999,2 руб.

Это и есть доход гражданина, подлежащий налогообложению.

В силу того, что в судебном решении обособленно сумма НДФЛ не выделена, застройщик удержать налог из дохода дольщика не может. Сообщить об этом (с указанием суммы налога) застройщик обязан в ИФНС по месту своего учета и дольщику.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка