Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Подайте в инспекцию новое уведомление по взносам

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5
11 сентября 2015 24 просмотра

Организация выдала в подотчет сотруднику для покупки офисной техники -6000 руб. Сотрудник отчитался в авансовом отчете.(сч.10.09- сч71.01) Офисная техника оказалась бракованной и по накладной возвращена продавцу. Как и какими проводками правильно отразить в этом случае бухучет.

В момент оприходования (до выявления брака) необходимо сделать следующие проводки:

Дебет 71 Кредит 50 -выданы денежные средства под отчет

Дебет 10 Кредит 60 – оприходован товар;

Дебет 19 Кредит 60 – учтен НДС по поступившим товарам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – принят к вычету НДС.

Дебет 60 Кредит 71- внесена оплата за товары (материалы) подотчетным лицом.

После того как был выявлен брак, необходимо сделать следующие проводки:

Дебет 60 Кредит 10 – отражен возврат бракованных товаров;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС со стоимости возвращенных товаров;

Дебет 60 Кредит 91-1 – сумма начисленного НДС со стоимости возвращенных товаров предъявлена продавцу.

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как отразить в бухучете и при налогообложении возврат товаров поставщику в случаях, предусмотренных законодательством

<…>

Если у покупателя появляется право возвратить товар по основаниям, предусмотренным в законодательстве (например, ненадлежащее качество, неукомплектованность и т. д.), происходит расторжение договора в одностороннем порядке. В этом случае:

  • покупатель возвращает товар продавцу;
  • обязательство по оплате товара прекращается (если расторжение договора произошло до оплаты товара);
  • появляется право на требование возврата денег (если товар уже был оплачен).

Это следует из пункта 2 статьи 475, статьи 309 Гражданского кодекса РФ.

Когда именно договор будет считаться расторгнутым, определяют в зависимости от его условий либо от условий, содержащихся в уведомлении об одностороннем отказе от исполнения договора (п. 4 ст. 523 ГК РФ).

Так как договор купли-продажи в части возвращенных товаров считается несостоявшимся, покупателю нужно сделать соответствующие корректировки в бухучете.*

В момент оприходования (до выявления брака):

Дебет 41 Кредит 60
– оприходован товар;

Дебет 19 Кредит 60
– учтен НДС по поступившим товарам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– принят к вычету НДС.

После того как был выявлен брак:

Дебет 60 Кредит 41
– отражен возврат бракованных товаров;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС со стоимости возвращенных товаров;

Дебет 60 Кредит 91-1
– сумма начисленного НДС со стоимости возвращенных товаров предъявлена продавцу.*

Пример отражения в бухучете и при налогообложении возврата товара поставщику в случаях, предусмотренных законодательством. Возвращаемые товары были оприходованы на счет 41

В июне ООО «Альфа» (покупатель) заключило договор с ООО «Торговая фирма "Гермес"» (продавец) на поставку 100 единиц товара общей стоимостью 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). В этом же месяце товары были поставлены.

В июле «Альфа» выяснила, что вся партия не соответствует условиям договора по качеству. «Альфа» приняла решение вернуть поставщику всю партию товара.

В бухучете «Альфы» были сделаны следующие проводки.

В июне:

Дебет 41 Кредит 60
– 100 000 руб. – оприходован товар;

Дебет 19 Кредит 60
– 18 000 руб. – учтен НДС по поступившим товарам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 18 000 руб. – принят к вычету НДС.

В июле:

Дебет 60 Кредит 41
– 100 000 руб. – отражен возврат бракованных товаров;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 18 000 руб. – начислен НДС со стоимости возвращенных товаров;

Дебет 60 Кредит 91-1
– 18 000 руб. – сумма начисленного НДС со стоимости возвращенных товаров предъявлена продавцу.

Из статьи журнала «Главбух» № 16, августа 2015

Лишние проводки в бухучете, от которых пора избавиться

<…>

Приобретение товаров, работ или услуг через подотчетника бухгалтеры иногда проводят через счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Например, если сотрудник компании вносит в кассу продавца предоплату. В данном случае сумма аванса не признается расходом. Но уже возникает дебиторская задолженность (п. 3, 16 ПБУ 10/99). А в учете надо сделать записи:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50

выданы денежные средства под отчет;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 71

внесена предоплата за товары подотчетным лицом.

Когда компания получит товары, дебиторка будет погашена:

ДЕБЕТ 41 (10, 20, 23, 25, 26) КРЕДИТ 60 субсчет
«Расчеты за приобретенные товары, работы и услуги»

приняты к учету товары (материалы, работы, услуги);

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты за приобретенные товары, работы и услуги»

отражен НДС, предъявленный поставщиком;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты за приобретенные товары, работы и услуги»
КРЕДИТ 60 субсчет «Авансы выданные»

предоплата зачтена в счет стоимости товаров (работ, услуг).

Если подотчетник вносит в кассу поставщика не аванс, а оплату за уже приобретенные ценности, то проводок будет меньше:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50*

выданы денежные средства под отчет;

?ДЕБЕТ 41 (10, 20, 23, 25, 26) КРЕДИТ 60 субсчет
«Расчеты за приобретенные товары, работы и услуги»*

приняты к учету товары (материалы, работы, услуги);

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет
«Расчеты за приобретенные товары, работы и услуги»

отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком.

На дату оплаты бухгалтер сделает такую запись в учете:

?ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты за приобретенные товары,
работы и услуги» КРЕДИТ 71*

внесена оплата за товары (материалы) подотчетным лицом.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка