Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
14 сентября 2015 6 просмотров

Организация на ОСНО, занимается экспедиторской деятельностью по договорам ТЭО., заключён контракт с немецкой фирмой на отправку контейнеров по ЖД в дол США. ЭТИ расходы мы пере выставляем клиентам, вознаграждение за эту услугу (Вознаграждение исполнителя за организацию международной перевозки) 50 дол США по курсу на дату оплаты.Подскажите пож. принимается ли курсовая ризница- дебетовая и кредитовая к налоговому учёту по учёту услуг ЖД в дол США.

Из разъяснений Минфина России следует, что курсовые разницы по затратам, которые перевыставляются клиентам, не являются доходами либо расходами экспедитора и не принимаются к налоговому учету. Доходы и расходы в виде курсовых разниц должен отражать клиент, а не экспедитор.

Мнение ваших аудиторов о необходимости экспедитору отразить положительные курсовые разницы, но не отражать отрицательные, имеет целью, чтобы у налоговой инспекции не возникли претензии ни при каких обстоятельствах, ведь вы покажете все доходы, даже не свои, и не покажете расходы. Однако такое мнение ваших аудиторов нелогично, ведь положительные и отрицательные курсовые разницы учитываются по одинаковым правилам, и кроме того, мнение аудиторов не совпадает с мнением Минфина России.

Обоснование

Из книги «Библиотека журнала «Главбух». Мастер-класс для бухгалтерии: расчеты в иностранной валюте и у. е.»
4.1. Курсовые разницы

<…>

4.1.2. Курсовые разницы при посреднических договорах

Часто встает вопрос о порядке учета курсовых разниц при приобретении импортных товаров и экспорте товаров через посредника, действующего от своего имени. В этих случаях у посредника возникают курсовые разницы и по средствам принципала (комитента) в иностранной валюте, и по выраженным в ней расчетам с поставщиками и покупателями товаров, а также с подрядчиками и исполнителями, связанными с выполняемым заданием. Аналогичная ситуация имеет место и при договорах транспортной экспедиции, в которых расходы экспедитора возмещаются клиентом.

Как правило, Минфин России, полагает, что во всех подобных случаях указанные курсовые разницы являются доходами и расходами не посредника, а принципала (комитента). Это означает, что в бухгалтерском и налоговом учете посредника они относятся не на счет 91 «Прочие доходы и расходы», а на расчеты с принципалом (комитентом).

При этом считается, что стороны договора не могут своим соглашением отнести курсовые разницы к расходам посредника, компенсируемым ему принципалом (комитентом). А практические сложности посредника, связанные с наличием у него множества принципалов и контрагентов, расчеты с которыми к тому же ведутся с одного валютного счета, во внимание не принимаются (письма от 27 февраля 2013 г. № 03-03-06/1/5561, от 29 ноября 2010 г. № 03-03-06/1/743). Следовали этой позиции и налоговые органы (письмо УФНС России по г. Москве от 22 сентября 2010 г. № 16–15/099696@).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка