Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
14 сентября 2015 88 просмотров

Просим помочь разобраться в вопросеВпервые зарегистрированное ИП в Московской области собирается оказывать услуги маникюра и педикюра, какая система налогооблажение выгоднее, есть ли какие то льготы и если применяем ЕНВД что берется за базовую доходность

В данном случае у предпринимателя есть выбор между применением системы ЕНВД и ПНС (патентная система налогообложения).
ЕВНД в этом случае применяется по бытовым услугам. Физическим показателем для расчета ЕНВД по бытовым услугам является средняя численность сотрудников (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Кроме численности, при расчете ЕНВД используйте показатели:

– базовой доходности – 7500 руб. в месяц на одного человека (п. 3 ст. 346.29 НК РФ);

– коэффициента-дефлятора К1 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ);

– корректирующего коэффициента К2 установленный по Вашей местности в Московской области (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).
Исходя из количества сотрудников и К2 рассчитайте налог по формуле за квартал и годовой налог, который может быть уменьшен на стразовые взносы ИП и/или сотрудников.
На территории Московской области действует Закон от 06.11.2012 № 164/2012-ОЗ

«О патентной системе налогообложения на территории Московской области»

Парикмахерские и косметические услуги (услуги маникюра и педикюра) включены в перечень видов деятельности, по которым можно применять ПНС. Базовая доходность годовая, с которой необходимо заплатить налог 6 % составляет 194 780 (без привлечения персонала) и 413575 (1-3 наемных сотрудника), 1 053 000 (от 4 до 15 сотрудников).

От названных сумм рассчитайте годовой налог – патент. Его нельзя уменьшить на страховые взносы. Подробнее:
Кто может применять патентную систему налогообложения

В каких случаях предприниматель лишается права применять патентную систему налогообложения

Как рассчитать и выплатить стоимость патента

Сравните данные показатели с ЕНВД и выберете выгодную систему налогообложения.
Специальных льгот для ИП в Московской области по названным услугам Законодательством не предусмотрено.

Обоснование

1. Из рекомендации Какие виды бытовых услуг подпадают под ЕНВД

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Какие виды бытовых услуг подпадают под ЕНВД

Соответствие кодам ОКУН

В целях применения ЕНВД организация самостоятельно определяет, соответствуют ли оказываемые ею услуги тому или иному коду ОКУН. Если возникают сомнения в определении кода, необходимо обращаться в органы Ростехрегулирования. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 17 июня 2010 г. № 03-11-06/3/86. Перечень бытовых услуг, подпадающих под ЕНВД согласно ОКУН, приведен в таблице.

<…>

2. Из справочной информации

Перечень бытовых услуг, оказываемых населению, подпадающих под ЕНВД

Перечень бытовых услуг, оказываемых населению, подпадающих под ЕНВД
(предусмотрены Общероссийским классификатором услуг населению)*
Услуги бань, парикмахерских, салонов красоты, предприятий по прокату, ритуальные и обрядовые услуги
Прочие услуги непроизводственного характера, соответствующие кодам 019725–019763 ОКУН

К прочим услугам непроизводственного характера, в частности, относятся:


* В 2015 году состав услуг для целей применения ЕНВД по-прежнему можно будет определять на основании ОКУН. Связано это с тем, что виды деятельности, которые включены в ОКУН, отражены в ОК 029-2014 и ОК 034-2014 лишь частично. В дальнейшем по мере необходимости эти классификаторы будут дополняться. Переходный период по их применению продлен до 1 января 2016 года. До этой даты в целях применения ЕНВД руководствуйтесь ОКУН (письмо Минфина России от 12 сентября 2014 г. № 03-11-11/45760).

** Если наряду с оказанием услуг по договорам бытового подряда ателье продает расходные материалы, может возникнуть необходимость уплаты налогов в соответствии с общей (упрощенной) системой налогообложения либо постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД по розничной торговле.

*** К услугам по ремонту компьютерной техники не относятся услуги по установке, настройке и обслуживанию компьютерных программ. В отношении этих видов услуг ЕНВД не применяется (письмо Минфина России от 24 августа 2012 г. № 03-11-11/255).

**** В отношении деятельности по техническому обслуживанию домофонов и изготовлению домофонных ключей ЕНВД применять нельзя: такие услуги не поименованы в разделе «Бытовые услуги» ОКУН (письмо Минфина России от 12 марта 2014 г. № 03-11-11/10699).

3. Из рекомендации Как рассчитать ЕНВД при оказании бытовых услуг

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как рассчитать ЕНВД при оказании бытовых услуг

Показатели для расчета ЕНВД

Физическим показателем для расчета ЕНВД по бытовым услугам является средняя численность сотрудников (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Кроме численности, при расчете ЕНВД используйте показатели:

При этом значение коэффициента К1 не округляется, а значение коэффициента К2 округлите до трех знаков после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).

В отношении бытовых услуг, добавленных в ОКУН с 1 апреля 2011 года (приказ Росстандарта от 23 декабря 2010 г. № 1072-ст), применяйте значение коэффициента К2, установленное в муниципальном образовании для группы «другие бытовые услуги». Об этом сказано в письме Минфина России от 14 июля 2011 г. № 03-11-06/3/82.

Налоговая ставка

Сумму ЕНВД рассчитывайте по ставке 15 процентов вмененного дохода (налоговой базы) (ст. 346.31 НК РФ).

Налоговая база

Для расчета ЕНВД сначала определите налоговую базу за отчетный квартал. Это можно сделать по формуле:

Налоговая база по ЕНВД за квартал = Базовая доходность за месяц (7500 руб.) ? Средняя численность сотрудников за первый месяц квартала + Средняя численность сотрудников за второй месяц квартала + Средняя численность сотрудников за третий месяц квартала ? К1 ? К2


Значение физического показателя – средней численности сотрудников – включайте в расчет ЕНВД с округлением до целых единиц (п. 11 ст. 346.29 НК РФ). При округлении размера физического показателя его значения менее 0,5 единицы отбрасывайте, а 0,5 единицы и более округляйте до целой единицы (письмо Минфина России от 16 июня 2009 г. № 03-11-11/111).

Если в течение квартала средняя численность сотрудников увеличивалась или уменьшалась, изменения учитывайте с начала месяца, в котором они произошли (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Если организация начала или прекратила применение ЕНВД в течение квартала (например, с 20 февраля), то налоговую базу нужно определять с учетом фактической продолжительности ведения деятельности за месяц, в котором организация была поставлена на учет (снята с учета) в качестве плательщика единого налога. Подробнее об этом см. Как рассчитать ЕНВД.

Расчет ЕНВД

Определив размер налоговой базы, рассчитайте сумму ЕНВД за отчетный квартал. Для этого используйте формулу:

ЕНВД = Налоговая база по ЕНВД за квартал ? 15%


Это следует из подпункта 10 пункта 5.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13.

Пример расчета ЕНВД по бытовым услугам. Численность сотрудников изменялась в течение налогового периода

ООО «Альфа» оказывает бытовые услуги (ремонт обуви) и применяет ЕНВД.

В 2015 году значение коэффициента-дефлятора К1 равно 1,798. Значение корректирующего коэффициента К2 местными властями установлено в размере 0,7.

В I квартале средняя численность сотрудников организации составила:

  • в январе – 3 человека;
  • в феврале – 5 человек;
  • в марте – 6 человек.

Вмененный доход для расчета ЕНВД за I квартал составил:
7500 руб./чел. ? (3 чел. + 5 чел. + 6 чел.) ? 0,7 ? 1,798 = 132 153 руб.

ЕНВД за I квартал равен:
132 153 руб. ? 15% = 19 823 руб.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка