Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Желаю вам в новом году

Подписка
Срочно заберите все!
№24
15 сентября 2015 15 просмотров

Имеются ли в Иркутской области налоговые льготы при основном виде производственной деятельности - переработка бытовых (пластиковых) отходов в строительные материалы? Возможно ли при таком производстве применение специальных режимов налогообложения?

При таком производстве вы можете применять УСН. По общему правилу применять упрощенку могут только те, у кого соблюдены следующие количественные и стоимостные ограничения:

- размер полученного дохода не превышает установленный лимит (п. 2 ст. 346.12п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ);

- средняя численность сотрудников за налоговый (отчетный) период не превышает 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);

- остаточная стоимость основных средств не превышает 100 000 000 руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Вновь созданные организации при определенных условиях вправе применять упрощенку с даты постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Поскольку до регистрации такие организации (предприниматели) никакой деятельности не вели, ограничение по предельной величине доходов на них не распространяется.

Региональным законом пониженные ставки налога при применении УСН не установлены.

По налогу на прибыль в отношении данного вида деятельности региональным законодательством пониженные ставки не установлены.

Перечень видов деятельности, которые могут быть переведены на ЕНВД, приведен в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ. Переработка бытовых (пластиковых) отходов в строительные материалы в данном перечне не поименована.

Обоснование

Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Кто может применять упрощенку

Платить вместо нескольких налогов единый, к тому же по существенно меньшей ставке, могут те, кто перешел на упрощенную систему налогообложения. Сделать такой выбор вправе не все. Да и те, кому это удалось, то есть кто уже перешел на упрощенку, должны соблюдать определенные условия. Разобраться во всех требованиях и ограничениях, так чтобы не слететь с выгодного спецрежима, поможет эта рекомендация.

Возможность применять упрощенку зависит от двух факторов. Первый – это характер деятельности. А второй – стоимостные и количественные показатели организации или предпринимателя. Полный перечень тех, кому перейти на упрощенку не удастся, приведен в таблице.*

Характер деятельности

Некоторым организациям и предпринимателям прямо запрещено применять упрощенку. Например, когда их деятельность связана со страхованием, микрофинансированием или производством подакцизных товаров.

<…>

Условия применения УСН

По общему правилу применять упрощенку могут только те, у кого соблюдены следующие количественные и стоимостные ограничения:*

Названные условия должны соблюдать как те, кто уже применяет упрощенку, так и те, кто только собирается перейти на этот режим (п. 4.1 ст. 346.13п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Исключение предусмотрено только для организаций, которые работают в Крыму или г. Севастополе и сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ. С 2015 года они могут применять упрощенку, даже если в 2014 году у них не выполнялись ограничения по размеру полученных доходов и по остаточной стоимости основных средств (абз. 3 п. 2 ст. 346.12абз. 3 п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Лимит дохода для тех, кто хочет перейти на УСН

Начиная с 2014 года лимит доходов для перехода на упрощенку (45 000 000 руб.) ежегодно индексируют на коэффициент-дефлятор (абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Ранее установленные коэффициенты-дефляторы при индексации не учитывают.

Предельную величину доходов для перехода на упрощенку со следующего года определяйте по формуле:

Лимит доходов для перехода на упрощенку = 45 000 000 руб. ? Коэффициент-дефлятор, установленный на год, предшествующий переходу

Например, предельная величина доходов за девять месяцев 2015 года, которая позволит применять упрощенку начиная с 2016 года, составляет 51 615 000 руб. (45 000 000 руб. ? 1,147).*

Это следует из положений пункта 2 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.

В расчет включите выручку (доходы) от реализации и внереализационные доходы за вычетом НДС и акцизов. Такие правила установлены статьей 248 и пунктом 2 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.

Если применяете общую систему налогообложения и платите ЕНВД, то доходы, полученные от вмененной деятельности, в расчет не включайте. При расчете лимита учитывайте только те доходы, которые облагают налогом на прибыль. Причем в состав этих доходов не включайте суммы дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, с которых налог на прибыль удерживают и платят по ставкам 0, 9 или 15 процентов ((п. 4 ст. 346.12подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Вновь созданные организации и впервые зарегистрированные предприниматели при определенных условиях вправе применять упрощенку с даты постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Поскольку до регистрации такие организации (предприниматели) никакой деятельности не вели, ограничение по предельной величине доходов на них не распространяется.*

<…>

Численность сотрудников

Применять упрощенный режим налогообложения можно, только когда средняя численность сотрудников не превышает 100 человек. Для тех, кто собирается перейти на упрощенку, численность определяют за девять месяцев года, предшествующих переходу. Для тех же, кто уже на спецрежиме, показатель нужно проверять за каждый налоговый (отчетный) период. То есть не реже чем раз в квартал (подп. 15 п. 3 ст. 346. 12п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Среднюю численность сотрудников определяйте, руководствуясь указаниями по заполнению формы № П-4, утвержденными приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428.

В среднюю численность сотрудников включайте:*

  • среднесписочную численность сотрудников;
  • среднюю численность внешних совместителей;
  • среднюю численность сотрудников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.

При расчете средней численности не учитывайте граждан, работающих на основании авторских договоров, а также внутренних совместителей (письмо Минфина России от 16 августа 2007 г. № 03-11-04/2/199).

Главбух советует: показатель средней численности возьмите из форм статистической отчетности, которые организации сдают в органы статистики. Для малых предприятий это форма ПМ, утвержденная приказом Росстата от 29 августа 2012 г. № 470.

Другие организации (за исключением малых предприятий) сдают форму № П-4, утвержденную приказом Росстата от 24 июля 2012 г. № 407.

Остаточная стоимость основных средств

По общему правилу остаточная стоимость основных средств для применения упрощенки не может превышать 100 000 000 руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).*

Чтобы рассчитать остаточную стоимость основных средств, воспользуйтесь следующим алгоритмом:

  • определите, какие основные средства организации (автономного учреждения) признаются амортизируемым имуществом по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ;
  • рассчитайте остаточную стоимость таких основных средств по правилам бухучета (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Если только планируете перейти на упрощенку, то остаточную стоимость рассчитайте на 1 октября года, в котором решили подать уведомление о переходе на спецрежим (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Если уже применяете упрощенку, то остаточную стоимость рассчитывайте по итогам каждого отчетного (налогового) периода (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ).

Правила бухучета основных средств используйте лишь для проверки права перехода на упрощенку (применения упрощенки). После перехода на этот спецрежим в книге учета доходов и расходов зафиксируйте остаточную стоимость основных средств, рассчитанную по правилам налогового, а не бухгалтерского учета (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).

<…>

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Кто может применять ЕНВД

С 2013 года организации (предприниматели) могут применять ЕНВД в добровольном порядке (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).*

Условия применения

Организация (предприниматель) вправе применять ЕНВД, если одновременно выполняются следующие условия:*

1. Система налогообложения в виде ЕНВД по тому или иному виду деятельности введена на территории муниципального образования, где работает (находится) организация. Для этого должен быть принят соответствующий местный нормативный акт (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). При этом с 2013 года организация, осуществляющая одну и ту же деятельность в разных муниципальных образованиях, может применять в отношении этой деятельности разные налоговые режимы (письмо Минфина России от 20 декабря 2012 г. № 03-11-06/3/89).

Следует отметить, что в Москве, где на присоединенных территориях с 1 июля 2012 года до 1 января 2014 года можно было применять ЕНВД, в настоящее время этот налоговый режим не действует (ч. 2 ст. 21 Закона г. Москвы от 26 сентября 2012 г. № 45).

2. Организация (предприниматель) занимается одним или несколькими видами деятельности, в отношении которых предусмотрено применение ЕНВД (ст. 346.26 НК РФ). Операции, которые выходят за рамки такой деятельности, облагаются налогами по общей или упрощенной системе налогообложения (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). Перечень видов деятельности, которые могут быть переведены на ЕНВД, приведен в пункте 2статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:*

Местное законодательство может предусматривать ЕНВД для всех перечисленных в Налоговом кодексе РФ видов деятельности либо только для некоторых из них (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

<…>

Из Закона Иркутской области от 05.03.2010 № 6-ОЗ «Об установлении дифференцированных налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов (с изменениями на 7 октября 2011 года)»

<…>

Статья 2

(статья с изменениями на 7 октября 2011 года)

Установить дифференцированную налоговую ставку в размере 5 процентов для налогоплательщиков, у которых за отчетный (налоговый) период не менее 70 процентов дохода составит доход от осуществления одного или нескольких следующих видов деятельности:*

1) включенных в класс 01 "Сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях" раздела А "Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2001, принятого постановлением Государственного комитета Российской Федерации по стандартизации и метрологии от 6 ноября 2001 года № 454-ст (далее – ОКВЭД);

2) включенных в раздел В "Рыболовство, рыбоводство" ОКВЭД;

3) включенного в вид 63.21.22 "Эксплуатация автомобильных дорог общего пользования" подгруппы 63.21.2 "Прочая вспомогательная деятельность автомобильного транспорта" группы 63.21 "Прочая вспомогательная деятельность сухопутного транспорта" подкласса 63.2 "Прочая вспомогательная транспортная деятельность" класса 63 "Вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность" раздела I "Транспорт и связь" ОКВЭД;

4) включенных в раздел М "Образование" ОКВЭД;

5) включенных в раздел N "Здравоохранение и предоставление социальных услуг" ОКВЭД;

6) включенных в раздел Р "Предоставление услуг по ведению домашнего хозяйства" ОКВЭД.

Статья 3

(статья с изменениями на 7 октября 2011 года)

Установить дифференцированную налоговую ставку в размере 7,5 процентов для налогоплательщиков, у которых за отчетный (налоговый) период не менее 70 процентов дохода составит доход от осуществления одного или нескольких следующих видов деятельности:*

1) включенных в раздел D "Обрабатывающие производства" ОКВЭД;

2) включенных в раздел F "Строительство" ОКВЭД;

3) включенных в раздел H "Гостиницы и рестораны" ОКВЭД;

4) включенных в класс 72 "Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий", в класс 73 "Научные исследования и разработки" раздела К "Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг" ОКВЭД.

<…>

Из Закона Иркутской области от 12.07.2010 № 60-ОЗ «О пониженных налоговых ставках налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, для отдельных категорий налогоплательщиков (с изменениями на 20 января 2014 года)»

<…>

Статья 1

Настоящим Законом в соответствии со статьей 284 Налогового кодекса Российской Федерации на территории Иркутской области устанавливаются пониженные налоговые ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет (далее – налог на прибыль), для отдельных категорий налогоплательщиков.

<…>

Статья 3

1. Установить следующие размеры пониженных налоговых ставок налога на прибыль для организаций, осуществляющих вид (виды) экономической деятельности на территории Иркутской области согласно приложению к настоящему Закону (далее – вид (виды) экономической деятельности), у которых выручка от реализации товаров (работ, услуг) по виду (видам) экономической деятельности в налоговом периоде, предшествующем текущему налоговому периоду, составила более 70 процентов от общей суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг):*

1) 16,5 процента при условии, если в налоговом периоде, предшествующем текущему налоговому периоду, доля стоимости приобретенного и (или) вновь созданного объекта (объектов) основных средств, используемых при осуществлении вида (видов) экономической деятельности, составила свыше 10 и не более 20 процентов от общей стоимости основных средств;

2) 15,5 процента при условии, если в налоговом периоде, предшествующем текущему налоговому периоду, доля стоимости приобретенного и (или) вновь созданного объекта (объектов) основных средств, используемых при осуществлении вида (видов) экономической деятельности, составила свыше 20 и не более 35 процентов;

3) 14,5 процента при условии, если в налоговом периоде, предшествующем текущему налоговому периоду, доля стоимости приобретенного и (или) вновь созданного объекта (объектов) основных средств, используемых при осуществлении вида (видов) экономической деятельности, составила свыше 35 и не более 50 процентов;

4) 13,5 процента при условии, если в налоговом периоде, предшествующем текущему налоговому периоду, доля стоимости приобретенного и (или) вновь созданного объекта (объектов) основных средств, используемых при осуществлении вида (видов) экономической деятельности, составила свыше 50 процентов.

2. Пониженные налоговые ставки налога на прибыль, предусмотренные частью 1 настоящей статьи, применяются организациями при условии ведения раздельного бухгалтерского учета объектов основных средств по каждому виду (видам) экономической деятельности и отсутствия задолженности по налогам, сборам, пени и штрафам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации на 1 апреля, 1 июля, 1 октября отчетного периода, а также на 1 января налогового периода, следующего за налоговым периодом, за который налогоплательщик желает использовать пониженную налоговую ставку.

<…>

ПЕРЕЧЕНЬ
видов экономической деятельности*

Раздел Подраздел Класс, подкласс, группа, подгруппа, вид* Наименование по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности
1 2 3 4
D (ОБРАБАТЫВАЮЩИЕ ПРОИЗВОДСТВА)   15.1 Производство мяса и мясопродуктов
  15.2 Переработка и консервирование рыбо- и морепродуктов
  15.3 Переработка и консервирование картофеля, фруктов и овощей
  15.4 Производство растительных и животных масел и жиров
  15.5 Производство молочных продуктов
  15.6 Производство продуктов мукомольно-крупяной промышленности, крахмалов и крахмалопродуктов
  15.7 Производство готовых кормов для животных
  15.8 Производство прочих пищевых продуктов
  15.98 Производство минеральных вод и других безалкогольных напитков
DB (ТЕКСТИЛЬНОЕ И ШВЕЙНОЕ ПРОИЗВОДСТВО) Виды экономической деятельности определяются согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности по данному подразделу
DC (ПРОИЗВОДСТВО КОЖИ, ИЗДЕЛИЙ ИЗ КОЖИ И ПРОИЗВОДСТВО ОБУВИ) Виды экономической деятельности определяются согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности по данному подразделу
DD (ОБРАБОТКА ДРЕВЕСИНЫ И ПРОИЗВОДСТВО ИЗДЕЛИЙ ИЗ ДЕРЕВА) 20.2 Производство шпона, фанеры, плит, панелей
20.3 Производство деревянных строительных конструкций, включая сборные деревянные строения, и столярных изделий
D (ОБРАБАТЫВАЮЩИЕ ПРОИЗВОДСТВА) DE (ЦЕЛЛЮЛОЗНО-БУМАЖНОЕ ПРОИЗВОДСТВО; ИЗДАТЕЛЬСКАЯ И ПОЛИГРАФИЧЕСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ) 21.12 Производство бумаги и картона
21.2 Производство изделий из бумаги и картона
DG (ХИМИЧЕСКОЕ ПРОИЗВОДСТВО) 24.13 Производство прочих основных неорганических химических веществ
24.14.2 Производство прочих основных органических химических веществ, не включенных в другие группировки
DH (ПРОИЗВОДСТВО РЕЗИНОВЫХ И ПЛАСТМАССОВЫХ ИЗДЕЛИЙ) Виды экономической деятельности определяются согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности по данному подразделу
DI (ПРОИЗВОДСТВО ПРОЧИХ НЕМЕТАЛЛИЧЕСКИХ МИНЕРАЛЬНЫХ ПРОДУКТОВ 26.1 Производство стекла и изделий из стекла
26.2 Производство керамических изделий, кроме используемых в строительстве
26.3 Производство керамических плиток и плит
26.4 Производство кирпича, черепицы и прочих строительных изделий из обожженной глины
26.5 Производство цемента, извести и гипса
26.6 Производство изделий из бетона, гипса и цемента
26.7 Резка, обработка и отделка камня
D (ОБРАБАТЫВАЮЩИЕ ПРОИЗВОДСТВА) DJ (МЕТАЛЛУРГИЧЕСКОЕ ПРОИЗВОДСТВО И ПРОИЗВОДСТВО ГОТОВЫХ МЕТАЛЛИЧЕСКИХ ИЗДЕЛИЙ) 28.1 Производство строительных металлических конструкций и изделий
28.2 Производство металлических резервуаров, радиаторов и котлов центрального отопления
28.3 Производство паровых котлов, кроме котлов центрального отопления; производство ядерных реакторов
28.4 Ковка, прессование, штамповка и профилирование; изготовление изделий методом порошковой металлургии
28.5 Обработка металлов и нанесение покрытий на металлы; обработка металлических изделий с использованием основных технологических процессов машиностроения
28.6 Производство ножевых изделий, столовых приборов, инструментов, замочных и скобяных изделий
DK (ПРОИЗВОДСТВО МАШИН И ОБОРУДОВАНИЯ) Виды экономической деятельности определяются согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности по данному подразделу
DL (ПРОИЗВОДСТВО ЭЛЕКТРООБОРУДОВАНИЯ, ЭЛЕКТРОННОГО И ОПТИЧЕСКОГО ОБОРУДОВАНИЯ) Виды экономической деятельности определяются согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности по данному подразделу
D (ОБРАБАТЫВАЮЩИЕ ПРОИЗВОДСТВА) DM (ПРОИЗВОДСТВО ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ И ОБОРУДОВАНИЯ 34 Производство автомобилей, прицепов и полуприцепов
35.1 Строительство и ремонт судов
35.2 Производство железнодорожного подвижного состава (локомотивов, трамвайных моторных вагонов и прочего подвижного состава)
DN (ПРОЧИЕ ПРОИЗВОДСТВА) 36.1 Производство мебели
37.2 Обработка неметаллических отходов и лома
F (СТРОИТЕЛЬСТВО)   45.21 Производство общестроительных работ
45.22 Устройство покрытий зданий и сооружений
45.23 Строительство дорог, аэродромов и спортивных сооружений
45.24 Строительство водных сооружений
45.3 Монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений
Н (ГОСТИНИЦЫ И РЕСТОРАНЫ)   55.1 Деятельность гостиниц
K (ОПЕРАЦИИ С НЕДВИЖИМЫМ ИМУЩЕСТВОМ, АРЕНДА И ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ УСЛУГ)   72.2 Разработка программного обеспечения и консультирование в этой области
  72.3 Обработка данных
  72.4 Деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов
  73.1 Научные исследования и разработки в области естественных и технических наук

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка