Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Чиновники советуют перепроверить данные работников

Подписка
Срочно заберите все!
№24
15 сентября 2015 9 просмотров

Прошу рассмотреть вероятность возникновения налогового риска по применению налоговых вычетов по НДС по корректировочным счетам – фактурам в следующей ситуации:Между нашей организацией и контрагентом заключен договор на оказание услуг, согласно которому мы выступаем покупателем, а контрагент продавцом.За март 2015г. (1 квартал 2015г.) по данным продавца оказано в наш адрес услуг на 100 тыс. рублей (в том числе НДС 15,25 тыс. рублей)С нашей стороны акт оказанных услуг за март 2015г. подписан с разногласиями, признано количество услуг в сумме 80 тыс. руб. (в том числе сумма НДС 12,20 тыс. рублей).В сентябре 2015г. (3 квартал 2015г) между контрагентом - продавцом и нашей организацией подписывается двустороннее соглашения по оказанным услугам за март 2015г., согласно которому редакция контрагента уменьшается на 7 тыс. руб. и составляет 93 тыс. рублей (в том числе сумма НДС 14,19 тыс. рублей), наша версия увеличивается на 10 тыс. рублей и становится 90 тыс. рублей (в том числе сумма НДС 13,73 тыс. рублей)На основании подписанных документов контрагент выставляет корректировочный счет-фактуру на уменьшение суммы налога в бюджет.Для нашей организации сумма налоговых вычетов подлежит увеличению.Вопрос:Возможно ли применения налогового вычета в сентябре 2015г. по первоначальному счету-фактуре в соответствии с корректировочными документами.

Это невозможно, поскольку Вам следует отражать каждое изменение стоимости, соответственно, и каждый корректировочный счет – фактуру. По первоначальному счету – фактуре применять вычет неправомерно. http://www.1gl.ru/#/document/117/13000//?step=224

Обоснование

Из рекомендации Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

<…>

В каких случаях составить

Когда меняется стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг или переданных имущественных прав, продавцы оформляют корректировочные или единые корректировочные счета-фактуры. Вызвать изменение стоимости может увеличение или снижение цены, количества или объема поставляемых ценностей. Такой порядок следует из положений абзаца 3 пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ.

Вот несколько ситуаций, когда продавец обязан оформить корректировочный (единый корректировочный) счет-фактуру:

  • покупателям предоставлены скидки;
  • в процессе приемки покупатель выявил недостачу или несоответствие по качеству товаров, работ, услуг или имущественных прав и продавец признал эту претензию;
  • покупатель возвращает товары, не принятые к учету;
  • покупатель обнаружил некачественные товары, которые он успел принять на учет, но продавцу их не возвращает, а утилизирует собственными силами, о чем стороны отдельно договорились;
  • товар возвращает покупатель, который не платит НДС;
  • покупателю отгружены товары по предварительным ценам, а впоследствии они были пересмотрены с учетом цен, по которым эта продукция была реализована потребителям.

Об этом сказано в письмах Минфина России от 31 января 2013 г. № 03-07-09/1894, от 13 июля 2012 г. № 03-07-09/66, от 3 июля 2012 г. № 03-07-09/64, от 30 ноября 2011 г. № 03-07-09/44, ФНС России от 12 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4143.

<…>

Как регистрировать корректировочные счета-фактуры

Выставленные продавцами и полученные покупателем корректировочные счета-фактуры надо зарегистрировать. Где делать записи сторонам сделки – в книге покупок или продаж, зависит от того, какие изменения оформлены.

Такой порядок следует из пункта 2 раздела II приложения 4, пункта 2 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Наглядный порядок действий сторон при выставлении корректировочных счетов-фактур представлен в таблице.*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка