Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
15 сентября 2015 5 просмотров

Прошу помочь разобраться по вопросу: У организации имеются столовые, которые оказывают услуги по обеспечению горячим питанием только своим работникам подразделений. Расходы, связанные с содержанием этих столовых учитываем в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 48 п.1 ст. 264 НК РФ.Можно ли признать убыток по столовой закрытого типа в общем результате и на основании чего - указать ссылки на пункты нормативных документов. Спасибо

Столовая, которая предоставляет питание только сотрудникам организации, не относится к обслуживающим производствам и хозяйствам, доходы и расходы которых при расчете налога на прибыль учитываются отдельно – на основании ст. 275.1 НК РФ. Поэтому отдельно убыток по деятельности столовой не определяется. Расходы на содержание столовой учитываются в совокупности с другими расходами организации – признаются на основании пп. 48 п.1 ст. 264 НК РФ в составе прочих производственных расходов, а также в составе расходов на оплату труда в соответствии со ст. 255 НК РФ, и формируют налоговую базу по правилам, установленным либо ст. ст. 318 – 319 НК РФ (если ваша организация производственная), либо по правилам ст. 320 НК РФ (если организация торговая). Ссылки на нормативные документы приведены в нижеследующей подборке.

Обоснование

1. Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Относится ли столовая организации к обслуживающим производствам и хозяйствам, доходы и расходы которых при расчете налога на прибыль учитываются отдельно. Столовая расположена на территории организации и предоставляет питание только ее сотрудникам

Нет, не относится.

Если столовая предоставляет питание только сотрудникам организации, доходы и расходы, связанные с ее деятельностью, отдельную налоговую базу не формируют. В этом случае столовая не соответствует определению обслуживающего производства (хозяйства), которое приведено в статье 275.1 Налогового кодекса РФ. Затраты на содержание такой столовой включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, и учитываются при расчете налога на прибыль в целом по организации (подп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ). Расходы на оплату труда сотрудников столовой включаются в расчет в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 19 декабря 2013 г. № 03-03-10/56009, от 5 июля 2011 г. № 03-03-06/1/393, от 10 июня 2011 г. № 03-03-06/1/338, от 16 сентября 2009 г. № 03-03-06/1/584, от 13 марта 2008 г. № 03-03-06/1/173 и УФНС по г. Москве от 15 января 2008 г. № 18-11/002010. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих правомерность такого подхода (см., например, постановления ФАС Московского округа от 31 мая 2011 г. № КА-А40/4102-11, Поволжского округа от 28 октября 2008 г. № А65-610/2007-СА2-22).

<…>

2. Из статьи журнала «Учет в сельском хозяйстве», № 9, сентября 2011
У агрофирмы имеется столовая

<…>

Столовая обслуживает только персонал агрофирмы

В соответствии со статьей 275.1 Налогового кодекса РФ организации, в состав которых входят подразделения, осуществляющие деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, определяют налоговую базу по такой деятельности отдельно.

При этом к обслуживающим производствам и хозяйствам относятся подсобное хозяйство, объекты жилищно-коммунального хозяйства, социально-культурной сферы и прочие, которые реализуют товары (работы, услуги) как своим работникам, так и сторонним лицам.

Если же столовая оказывает услуги исключительно своим работникам, ее деятельность не подпадает под действие статьи 275.1 Налогового кодекса РФ. И в этом случае расходы на содержание столовой можно учесть в составе налоговых затрат как прочие (подп. 48 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). С этим согласны и чиновники Минфина России (письма от 10 июня 2011 г. № 03-03-06/1/338, от 18 марта 2011 г. № 03-03-06/1/146).

Такую же позицию занимают и судьи (постановления ФАС Московского округа от 9 июля 2008 г. № КА-А40/5816-08, ФАС Северо-Западного округа от 14 марта 2007 г. № А56-53270/2005).

И даже если работники оплачивают питание, но никто из посторонних не питается в столовой, то и здесь нет никаких проблем – финансисты разрешают полностью учесть затраты на содержание столовой в налоговых расходах (письмо от 5 июля 2011 г. № 03-03-06/1/393).

<…>

3. Из статьи журнала «Главбух», № 19, октября 2011
Расходы, которые теперь можно без опаски отражать в декларации по налогу на прибыль

<…>

Здесь нужно обратить внимание и на такой момент. Если площадь зала обслуживания столовой не более 150 кв. м, компании придется уплачивать ЕНВД. Даже если столовую посещают только работники компании. Конечно же, речь идет о ситуации, когда этот спецрежим введен в данном регионе. Такое мнение чиновников изложено в письме Минфина России от 19 декабря 2007 г. № 03-11-04/3/505.

Отметим, что компания может и не согласиться с проверяющими. Если столовая предназначена для того, чтобы создать нормальные условия труда, а не получить прибыль, такая деятельность не является предпринимательской. Поэтому ЕНВД уплачивать не нужно. На это указали судьи в постановлении Президиума ВАС РФ от 21 июля 2009 г. № 2799/09.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка