Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Перемены в работе, которые готовят чиновники и законодатели

Подписка
Срочно заберите все!
№24
17 сентября 2015 39 просмотров

Как отразить в учете отложенные налоговые активы и обязательства при переходе на ЕСХН,имеем остатки по отложенным налоговым активам и обязательствам.

Так как Вы перестали быть плательщиком налога на прибыль, ОНО и ОНА подлежат списанию. Спишите их на 99 счет. Дебет 99 Кредит 09, Дебет 77 Кредит 99. Пример по списанию при переходе на УСН ниже, а порядок аналогичен.

Обоснование

Из статьи

"Учет. Налоги. Право", 2006, № 3

Статья: ПБУ 18/02 при смене налоговых режимов

В начале года многие организации меняют режим налогообложения. Например, именно с этого момента можно начать применять "упрощенку" или же перейти с этого спецрежима на обычную систему. Особенно сложно в этот период приходится тем фирмам, которые применяли ПБУ 18/02. В этом случае на момент перехода в учете имеется сальдо по счетам отложенных налоговых активов (обязательств). Возникает вопрос: можно ли списать эти остатки?

Пример 1. В 2005 г. организация применяла общий режим. В мае этого года компания приобрела автомобиль. В том же месяце он был введен в эксплуатацию. Его первоначальная стоимость составляет 360 000 руб., а срок использования - 5 лет. В бухучете амортизация начисляется линейным методом. В налоговом учете используется тот же метод, но с применением коэффициента 0,5. НДС в примере не рассматривается.

В бухгалтерском учете записи будут следующие:

Дебет 08 Кредит 60

360 000 руб.

- учтена стоимость имущества;

Дебет 01 Кредит 08

360 000 руб.

- введено основное средство в эксплуатацию.

Ежемесячно, начиная с июня, по автомобилю будет начисляться амортизация. В бухгалтерском учете ее сумма составит 6000 руб. (360 000 руб.: 60 мес.):

Дебет 20 Кредит 02 6000 руб.

- начислена амортизация.

В налоговом учете сумма амортизации будет равна 3000 руб. (360 000 руб.: 60 мес. x 0,5). Ежемесячно будет возникать отложенный налоговый актив (ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль"):

Дебет 09 Кредит 68 720 руб.

(3000 руб. x 24%)

- отражен ОНА.

На конец года сумма отложенного налогового актива составит 5040 руб. (720 руб. x 7 мес.).

Пример 2. Продолжим предыдущий пример. С 2006 г. организация переходит на "упрощенку".

Нужно ли по состоянию на 31 декабря 2005 г. закрывать счет 09?

Официальная позиция. Специалисты Минфина России считают, что отложенный налоговый актив должен быть списан. Ведь, по сути, он уменьшает финансовый результат организации. Поэтому отложенный налоговый актив закрывается заключительными проводками на 31 декабря:

Дебет 99 Кредит 09 5040 руб.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка