Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
17 сентября 2015 5 просмотров

ИП находится на УСН, отгружает товар покупателю в Беларусь. Товар не подходит покупателю, он его возвращает путем обмена, т.е деньги ИП не возвращает.Покупатель из Беларуси оформляет документы на возврат товаров. Не может ли данная операция расцениваться как импорт для ИП со всеми вытекающими последствиями? Т.е. не надо ли предоставлять декларации в налоговую?При отгрузке товаров в страны таможенного союза ИП (на УСН) не оформляет счет-фактуру, но покупатель требует, т.к. для оформления документов на таможне им необходимо заполнять данные о счет-фактуре продавца. Оформление счет-фактуры ИП (без НДС) для таких целей не является нарушением?

Это считается импортом.
В данном случае необходимо применять правила пункта 11 приложения 18 Международного договора о Евразийском экономическом союзе и внутренние правила Российского Законодательства.
В пункте 11 приложения 18 Договора сказано, что налоговая база по НДС при экспорте товаров при изменении ее в сторону увеличения (уменьшения) из-за увеличения (уменьшения) цены реализованных товаров либо уменьшения количества (объема) реализованных товаров в связи с их возвратом по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации корректируется в том налоговом (отчетном) периоде, в котором участники договора (контракта) изменили цену (согласовали возврат) экспортированных товаров, если иное не предусмотрено законодательством государства-члена.
Иное действующим российским законодательством не предусмотрено. А значит возврат качественного товара по согласованию сторон необходимо оформлять по правилам российского законодательства. Такая операция с обратным переходом прав собственности признается обратной реализацией. Следовательно, ИП обязан выполнять правила возврат товара, как при его импорте из стран Таможенного союза:
Как начислить НДС при импорте из стран – участниц Таможенного союза
Как получить вычет по НДС при импорте из стран – участниц Таможенного союза
Поэтому рекомендуем Вам оформить возврат в связи требования Международного договора. А именно, возврат товара по причине нарушения комплекции. Тогда возврат к импорту приравнен не будет.
Важно отметить, что по Валютному законодательству РФ обмен товаров в виде валютной операции не указан. По ГК РФ к правилам обмена применяются условия договора купли-продажи. Следовательно, если буквально подходить к требованиям законодательства, то осуществить обмен по международным договорам нельзя: нарушается условия репатриации валютной выручки. Поэтому сторонам придется погасить взаимную задолженность денежными средствами. Это следует из статьи 19 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-Ф.
Оформление счета-фактуры с пометкой «Без НДС» плательщиком на УСН требования российского законодательства не нарушает.

Обоснование

1. Из пункта 11 приложения 18 МЕЖДУНАРОДНЫЙ ДОГОВОР ГОСУДАРСТВ от 29.05.2014 № б/н «Договор о Евразийском экономическом союзе»

11. Налоговая база по НДС при экспорте товаров при изменении ее в сторону увеличения (уменьшения) из-за увеличения (уменьшения) цены реализованных товаров либо уменьшения количества (объема) реализованных товаров в связи с их возвратом по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации корректируется в том налоговом (отчетном) периоде, в котором участники договора (контракта) изменили цену (согласовали возврат) экспортированных товаров, если иное не предусмотрено законодательством государства-члена.

2. Из рекомендации Что делать, если экспорт в страны – участницы Таможенного союза не был подтвержден

Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Что делать, если экспорт в страны – участницы Таможенного союза не был подтвержден

Как начислить НДС при возврате товаров, экспортированных из России в страны – участницы Таможенного союза, в связи с их низким качеством

Основания для возврата экспортированных товаров перечислены вКонвенции ООН о договорах международной купли-продажи товаров, заключенной 11 апреля 1980 г.При возврате некачественных товаров российский экспортер должен уменьшить налоговую базу по НДС, рассчитанную ранее при вывозе товаров (п. 11 приложения 18 кДоговору о Евразийском экономическом союзе).

Также придется скорректировать и сумму налоговых вычетов. Объясняется это тем, что ???входной НДС по экспортированным товарам можно принять к вычету только после подтверждения права на применение нулевой ставки (п. 3 ст. 172 НК РФ). Возвращенные товары не считаются экспортированными, поэтому ?входной НДС по ним можно принять к вычету на общих основаниях: в момент принятия на учет (ст. 171, 172 НК РФ). Но только в том случае, если возвращенные товары организация будет использовать в операциях, облагаемых НДС.

Корректировку налоговой базы и суммы вычета нужно отразить в декларации по НДС за тот период, в котором был согласован сторонами сделки возврат бракованных товаров. Подавать уточненную декларацию за период, в котором были отгружены бракованные товары, не требуется. Это следует из пункта 10 статьи 154 Налогового кодекса РФ, пункта 11 приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе.

Обязанность платить НДС при ввозе в Россию возвращенных товаровприложением 18кДоговору о Евразийском экономическом союзене предусмотрена*. Если взамен возвращенных товаров российская организация будет поставлять тому же покупателю другие товары, налоговую базу по НДС и сумму вычета нужно определять отдельно, как при новом экспорте.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка