Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Минфин разъяснил, как составлять бухгалтерскую отчетность '2016

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5
17 сентября 2015 5 просмотров

Как правильно оформить корректировочный счет-фактуру и акт в случае если для части товара изменилась цена?Например,В июле отгрузилиУслуга 10 шт. по 20р. на сумму 200р.А в августе пересчитали, что часть услуги должна быть по другой цене:Услуга 5шт по 20р.Услуга 5шт по 10р.итого на сумму 150р.Контрагент выдал корректировочные акт и счет-фактуру, в которых отразил только уменьшение количества услуги на 5 шт.И новые акт и счет-фактуру за август, в которых указывает Услуга 5шт по 10р.Это правильно?Или надо оба изменения отображать в корректировочных документах следующим образом:1 1а 2 2а 3 4 5 6 7 8 9Услуга А (до изменения) 796 шт 10,000 16,95 169,49 без акциза 18% 30,51 200,00 Б (после изменения) 796 шт 5,000 16,95 84,75 без акциза 18% 15,25 100,00 В (увеличение) Х Х Х Х 0,00 -- Х 0,00 0,00 Г (уменьшение) Х Х Х Х 84,74 -- Х 15,26 100,00 Услуга А (до изменения) 796 шт -- -- 0,00 без акциза 18% 0,00 0,00 Б (после изменения) 796 шт 5,000 8,47 42,37 без акциза 18% 7,63 50,00 В (увеличение) Х Х Х Х 42,37 -- Х 7,63 50,00 Г (уменьшение) Х Х Х Х 0,00 -- Х 0,00 0,00 Всего увеличение (сумма строк В) 42,37 Х Х 7,63 50,00 Всего уменьшение (сумма строк Г) 84,74 Х Х 15,26 100,00

В данной ситуации в корректировочном счете – фактуре отражаются только корректируемые сведения, в отношении сведений, которые не корректировались, новые счета – фактуры не оформляются. Первичные документы (акты) корректировать не нужно.

Обоснование

Из рекомендации Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как составить корректировочный счет-фактуру, зарегистрировать его в книге продаж и книге покупок

<…>

В корректировочном счете-фактуре отражают только те позиции первоначального документа, которые затронули изменения. Такой порядок установлен впункте 2приложения 2 кпостановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.*

Если изменения затрагивают несколько поставок одному контрагенту, то составлять на каждый первичный документ отдельный корректировочный счет-фактуру не обязательно. Вместо этого можно оформить единый корректировочный счет-фактуру. В нем и отразите все изменения. Только учтите, что в исходных счетах-фактурах наименование, цена, налоговая ставка товаров, работ, услуг, имущественных прав должны совпадать. Если меняется стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) одного наименования, их можно указать в едином корректировочном счете-фактуре одной строкой. То есть указать их суммарное количество (объем) и цену.

Такой порядок предусмотрен абзацем 2 подпункта 13 пункта 5.2 статьи 169 Налогового кодекса РФ и подтвержден письмами Минфина России от 8 сентября 2014 г. № 03-07-15/44970 (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России от 17 сентября 2014 г. № ГД-4-3/18758), от 5 сентября 2014 г. № 03-07-09/44607.

Если у продавца или у покупателя изменились реквизиты, то в корректировочном счете-фактуре укажите новые реквизиты. При этом в качестве дополнительной информации в нем можно указать прежние реквизиты, которые были отражены в первоначальном счете-фактуре. Об этом сказано в письме Минфина России от 4 сентября 2012 г. № 03-07-08/264.

<…>

Из ситуации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

нужно ли вносить изменения в товарную накладную при получении скидки от поставщика, связанной с изменением цены товара

Нет, не нужно. Объясняется это следующим образом.*

При определении стоимости товара продавец может предусмотреть ее уменьшение в зависимости от различных условий, то есть предоставить скидку (п. 3 ст. 485 ГК РФ). Условие предоставления скидки, связанной с изменением цены товара, может быть оговорено в договоре поставки, дополнительном соглашении к нему или другом документе, подтверждающем сумму скидки.

При отгрузке товара составляются первичные документы, в частности товарные накладные по форме, утвержденной руководителем организации (например, поформе № ТОРГ-12), на основании которых товар приходуется на счета бухучета (ч. 1 и 4 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Если в дальнейшем поставщик предоставит скидку, уменьшающую стоимость товара, в бухучете покупателя следует произвести соответствующую корректировку. Операцию по корректировке отражайте на основании первичных учетных документов, составленных в соответствии с условиями договора, дополнительного соглашения к нему или иного документа (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). На практике для отражения в учете скидок чаще всего составляетсябухгалтерская справка. На основании бухгалтерской справки в бухучете отразитеуменьшение стоимости товара на сумму предоставленной скидки.*

Таким образом, вносить изменения в товарную накладную в данном случае не нужно. Аналогичные разъяснения даны в письме ФНС России от 24 января 2014 г. № ЕД-4-15/1121.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Из-за чего у вас бывает переплата по НДФЛ?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка