Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
18 сентября 2015 16 просмотров

ООО имеет обособленные подразделения в разных городах (магазины). Допустим в г. Гатчина 1 магазин 50 кв.м, а в г. Вырица 2 магазина 20 кв.м и 40 кв.м.. В компании официально устроены генер. директор, менеджер и бухгалтер. Как бухгалтер может распределить расходы (пенсион., медицин. страх., ФСС и НС (допустим 9000 руб.)) этих 3 сотрудников между этими магазинами?

Страховые взносы сотрудников распределите расчетным путем. Порядок такого распределения Налоговым кодексом не установлен. Поэтому организация вправе разработать его самостоятельно и закрепить в учетной политике для целей налогообложения. Минфин России рекомендует распределять эти выплаты пропорционально доле выручки.

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как распределить страховые взносы и суммы больничных пособий при расчете вычета по ЕНВД. Организация ведет деятельность на территории нескольких муниципальных образований, подведомственных разным налоговым инспекциям

Распределяйте взносы с учетом численности персонала, работающего в разных муниципальных образованиях.

Сумму ЕНВД можно уменьшить на сумму страховых взносов и больничных пособий по сотрудникам, занятым в деятельности, с которой организация начислила этот налог (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Если организация ведет деятельность на территории нескольких муниципальных образований, подведомственных разным налоговым инспекциям, вычет по ЕНВД рассчитывайте отдельно по каждой налоговой инспекции. Для этого организуйте раздельный учет сотрудников (п. 6 ст. 346.26 НК РФ). Приказом или штатным расписанием распределите сотрудников по местам ведения вмененной деятельности. Сумму страховых взносов с доходов таких сотрудников и выплаченные им больничные пособия полностью включайте в состав вычета.

При этом размер вычета по ЕНВД (страховые взносы плюс больничные пособия) не должен превышать 50 процентов от суммы ЕНВД, начисленной по каждому месту ведения предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Таким образом, уменьшать сумму ЕНВД нужно не путем распределения общей суммы вычета пропорционально зарплате всего персонала, а отдельно по каждому обособленному подразделению. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 14 июня 2006 г. № 03-11-04/3/284 и от 24 апреля 2006 г. № 03-11-04/3/222.

Страховые взносы и больничные пособия сотрудников, которых нельзя закрепить за конкретным местом ведения деятельности (например, руководитель организации, главный бухгалтер и т. п.), распределите расчетным путем. Порядок такого распределения Налоговым кодексом не установлен. Поэтому организация вправе разработать его самостоятельно и закрепить в учетной политике для целей налогообложения. Минфин России рекомендует распределять эти выплаты пропорционально доле выручки от всех видов деятельности, облагаемых ЕНВД, которые организация ведет на территории муниципальных образований, подведомственных конкретной налоговой инспекции (письма Минфина России от 22 декабря 2010 г. № 03-11-11/326 и от 4 июля 2008 г. № 03-11-04/3/309).

Чтобы подтвердить сумму вычета ЕНВД по каждому муниципальному образованию, нужно составить бухгалтерскую справку о распределении страховых взносов (больничных пособий) по сотрудникам, которые не относятся к конкретному месту ведения деятельности (ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Пример расчета суммы ЕНВД. Организация ведет деятельность на территории нескольких муниципальных образований, подведомственных разным налоговым инспекциям

Организация, зарегистрированная в Москве, ведет розничную торговлю через два обособленных подразделения (магазины «Навигатор» и «Сфера»). Магазины расположены в Московской области на территории двух муниципальных образований, подведомственных разным налоговым инспекциям: «Сфера» – в г. Мытищи, «Навигатор» – в г. Пушкино. По обеим торговым точкам организация платит ЕНВД. Согласно учетной политике для целей налогообложения при расчете ЕНВД по обособленным подразделениям страховые взносы и больничные пособия по административно-управленческому персоналу организации распределяются между подразделениями пропорционально доле выручки каждого из них в общем объеме реализации. Взносы на добровольное страхование сотрудников на случай временной нетрудоспособности организация не платит.

За I квартал сумма ЕНВД, рассчитанная по двум магазинам, составила 20 000 руб., в том числе:

  • 4000 руб. – по «Навигатору»;
  • 16 000 руб. – по «Сфере».

В I квартале организация перечислила страховые взносы в сумме 11 000 руб., в том числе:

  • 3000 руб. – с выплат сотрудникам «Навигатора»;
  • 6000 руб. – с выплат сотрудникам «Сферы»;
  • 2000 руб. – с выплат административно-управленческому персоналу.

Больничных пособий в этом периоде организация не выплачивала.

Общая сумма выручки организации за I квартал составляет 1 000 000 руб., в том числе:

  • 250 000 руб. – по «Навигатору»;
  • 750 000 руб. – по «Сфере».

Страховые взносы, перечисленные с выплат административно-управленческому персоналу, бухгалтер организации распределил между магазинами так:

  • 500 руб. (250 000 руб. : 1 000 000 руб. ? 2000 руб.) – «Навигатор»;
  • 1500 руб. (750 000 руб. : 1 000 000 руб. ? 2000 руб.) – «Сфера».

Предельный размер налогового вычета по «Навигатору» составляет 2000 руб. (4000 руб. ? 50%). Фактический размер вычета равен 2000 руб. ((3000 руб. + 500 руб.) > 2000 руб.).

Предельный размер налогового вычета по «Сфере» составляет 8000 руб. (16 000 руб. ? 50%). Фактический размер вычета равен 7500 руб. ((6000 руб. + 1500 руб.) < 8000 руб.).

Сумма ЕНВД за I квартал, которую организация должна перечислить в бюджет, составляет 10 500 руб., в том числе:

  • 2000 руб. (4000 руб. – 2000 руб.) – в налоговую инспекцию по местонахождению магазина «Навигатор» (г. Пушкино);
  • 8500 руб. (16 000 руб. – 7500 руб.) – в налоговую инспекцию по местонахождению магазина «Сфера» (г. Мытищи).

Расчет налоговых вычетов по каждому магазину бухгалтер отразил в бухгалтерской справке.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка