Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
18 сентября 2015 60 просмотров

Данное оборудование не основные средства, а просто материалы. Списаны были сразу с 10 счета при их покупке.Все что Вы мне прислали- по основным средствам. А как быть с имуществом менее 40 тысяч руб.?

В данном случае имущество также можно подарить или продать сотруднику.

Порядок оформления и отражения операций при дарении имущества будет аналогичен безвозмездной передаче имущества (Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении безвозмездную передачу товаров (материалов)).

Продажа имущества будет отражаться в общем порядке с той лишь разницей, что стоимость приобретения не будет включаться в расходы (так как затраты уже были учтены в материальных расходах).

Нередко активы, полностью учтенные в расходах, но еще используемые в работе, числятся на забалансовых счетах. Тогда при продаже подобной вещи надо не забыть списать ее стоимость с этих счетов.

Обоснование

Из статьи журнала «Главбух», № 11, июнь 2010

Продано имущество, которое уже списали с баланса

Что понадобится сделать: Выручку от продажи списанного имущества признать как обычно в доходах. Стоимость приобретения вещи (или остаточную стоимость) в расходы включать не надо.

Допустим, в офис компании была закуплена мебель. Стоимость большинства объектов бухгалтер сразу списал на расходы – и в бухгалтерском, и в налоговом учете. А все потому, что в учетной политике организации записано: активы, подпадающие под признаки основных средств, но стоимостью менее 20 000 руб. (а именно столько и стоили предметы мебели), отражаются в бухучете в составе материально-производственных запасов. В целях расчета налога на прибыль такое имущество в любом случае не относится к амортизируемому (п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ). Прошло какое-то время, и руководство компании решило обновить интерьер в офисе – продать старую мебель и купить новую. Бухгалтеру нужно безошибочно отразить продажу б/у имущества в учете. Другими словами, показать реализацию того, что на бумаге уже давно списано. Похожая ситуация, когда продают основное средство, стоимость которого полностью самортизирована.

В бухучете стоимость проданной вещи учитывать не надо. Стоимость мебели бухгалтер раньше уже полностью списал на затраты. А значит, повторно учесть расходы на закупку таких активов, когда их реализуют, не получится. То же самое можно сказать и об основном средстве, которое полностью самортизировано. Ведь остаточная стоимость его равна нулю. В итоге бухгалтер сделает только две проводки:

Дебет 62 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»
– признана выручка от реализации мебели;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с выручки.

Нередко активы, полностью учтенные в расходах, но еще используемые в работе, числятся на забалансовых счетах. Тогда при продаже подобной вещи надо не забыть списать ее стоимость и оттуда.

При расчете налога на прибыль расходов по продаже не будет. Выручку от реализации имущества б/у, безусловно, относят к доходам. Без НДС. Правила статьи 249никто не отменял. А вот уменьшить этот доход на сумму, затраченную при покупке продаваемого актива, не выйдет. В свое время такие затраты бухгалтер уже учел в составе материальных расходов, когда мебель начали использовать. Если речь идет о списанном основном средстве, то уменьшить полученный от продажи доход на остаточную стоимость этого имущества тоже не получится. Она нулевая.

НДС начисляют как обычно. Как и при обычной реализации, придется начислить НДС (п. 1 ст. 146п. 3 ст. 38 кодекса). Исходя из договорной стоимости имущества, без учета налога.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка