Журнал, справочная система и сервисы
18 сентября 2015 4 просмотра

Есть договор на оказание платных мед.услуг между ООО "Х" и ООО "Медицина". К договору прилагается перечень лиц, кому будут оказываться услуги, это директор и члены его семьи.Закрывающие документы: счет на оплату, акт выполненных услуг и реестр к акту (перечень лиц и наименование услуги полученной).Вопрос: Данные расходы могу ли учесть при налогообложении прибыли или списать за счет собственных средств сч.99.2.Сотрудник работает неполный рабочий день (5 часов коэффициент 0,63) более 8 лет (100% размер пособия) и является инвалидом 3 группы. Принес б/лист за июль 2015г., Расчет б/листа следующий: Ср. дневной заработок исходя из двух предыдущих лет (2013 и 2014гг) (38537,7+46445,5/730) = 116-42. Ср.дневной заработок исходя из МРОТ (5965х24/730) = 196-11. Если сравнивать с минимальным размером ср.дн.заработка, то факт. меньше мин. размера (116-42<196-11).Вопрос: Какой ср. дн. заработок при расчете б/листа беру: 196-11; 116-42; или применить коэффициент 0,63 неполного рабочего дня к ср. дн. заработка исходя из МРОТ (196-11х0,63) =123-55.

В данной ситуации:

1.Расходы на лечение сотрудников можно учесть, если выполняются следующие условия:

работодатель заключил с медицинской организацией договор на оказание медицинских услуг;

этот договор заключен в пользу сотрудников на срок не менее одного года;

у медицинской организации есть соответствующая лицензия.

Если эти условия не выполняются, учесть расходы при налогообложении неправомерно.

2.Формула для определения среднего дневного заработка для оплаты б\л приведена в тексте подробного ответа. Ориентироваться на МРОТ не нужно, так как МРОТ положен работникам, которые работают месячную норму времени полностью. Совместитель же работает неполный рабочий день, следовательно. Его доход может быть меньше МРОТ.

http://www.1gl.ru/#/document/11/14103/tit9/?step=281

Обоснование

Из рекомендации Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию (оплату) расходов на лечение сотрудников

<…>

Налог на прибыль

Расходы на лечение сотрудников можно учесть, если выполняются следующие условия:

  • работодатель заключил с медицинской организацией договор на оказание медицинских услуг;
  • этот договор заключен в пользу сотрудников на срок не менее одного года;
  • у медицинской организации есть соответствующая лицензия.

Такой порядок предусмотренпунктом 16статьи 255 Налогового кодекса РФ.

Данные расходынормируются – их можно учесть в сумме, не превышающей 6 процентов от расходов на оплату труда (письмо Минфина России от 11 января 2011 г. № 03-03-06/1/5).*

Однако учесть при расчете налога на прибыль компенсацию стоимости лечения непосредственно сотрудникам нельзя. Это следует из пункта 29 статьи 270 Налогового кодекса РФ.

<…>

Из рекомендации Нины Ковязиной, заместителя директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России

Как определить средний дневной заработок при расчете больничного пособия

<…>

Чтобы рассчитать средний дневной заработок для начисления больничного, используйте формулу:

Средний дневной заработок = Заработок сотрудника за расчетный период : 730 дней*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка