Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Какие люди в нашей бухгалтерии!

Подписка
Срочно заберите все!
№24
18 сентября 2015 12 просмотров

У организации несколько ОКВЭД. В прошлом и в этом году фирма не работала по основному ОКВЭД. Деятельность организации осуществлялась по дополнительным видам деятельности, указанным в ЕГРЮЛ. При расчете налоговой нагрузки ИФНС (при нескольких видах деятельности) учитывает основной ОКВЭД фирмы из ЕГРЮЛ. Надо ли вносить изменения в ЕГРЮЛ -менять основной ОКВЭД? Как часто это делать, ведь мы не знаем на 100% каким видом деятельности из заявленных мы будем заниматься? Если подать заявление на смену основного ОКВЭД сейчас, поменяет ли это ситуацию при расчете налоговой нагрузки ИФНС по нашему предприятию за 2015 год? Спасибо...

Нет, не надо. Такой обязанности у общества нет. А ИНФС должна брать не основной ОКВЭД из ЕГРЮЛ, а ОКВЭД, указанный в налоговых декларациях общества. Он указывается на титульном листе деклараций по НДС и налогу на прибыль, например. То есть тот ОКВЭД по которому идет наибольший удельный вес выручки.

Налоговую нагрузку обществу необходимо сравнивать со среднеотраслевым показателям по фактически осуществляемому виду деятельности.

Обоснование

Из статьи Журнала«Главбух», № 11, июнь 2015


Сверьте рентабельность и налоговую нагрузку вашей компании с новыми показателями

1В большинстве отраслей налоговая нагрузка выросла

Посмотрите, как изменился показатель в вашей отрасли

2Вы можете сами посчитать безопасную для вашей компании налоговую нагрузку

По специальной формуле и ориентируясь на пример

3Новые показатели рентабельности разительно отличаются от прошлых лет

Рассчитайте рентабельность своей компании. Формула и пример

4Рентабельность у вашей компании может отличаться от средней

Но разница должна быть менее 10 процентов

Налоговая нагрузка

Безопасная налоговая нагрузка на 2014 год по сравнению с 2013 годом в большинстве отраслей выросла, но несущественно. В частности, в оптовой торговле (с 2,3 до 2,4%), в текстильном и швейном производстве (с 7,2 до 8,1%), для транспортных компаний (с 7,5 до 7,8%).

Нагрузка, наоборот, снизилась в розничной торговле (с 3,8 до 3,6%), в обрабатывающем древесном производстве (с 4,4 до 3,9%), в деятельности по организации отдыха (с 30,8 до 29,1%). Налоговую нагрузку за 2014 год рассчитывайте по формуле:

При этом агентский НДФЛ и агентский НДС, а также суммы страховых взносов не учитывайте. Пусть вас не смущает сноска в новых показателях налоговой нагрузки о том, что в расчет средних значений вошли и суммы НДФЛ. Это имеются в виду суммы НДФЛ, уплаченные предпринимателями, а не налоговыми агентами — работодателями.

Показатель компании не должен быть ниже среднеотраслевого уровня (п. 1 приложения 2 к приказу ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333).

В то же время на практике инспекторы не считают минимальные отклонения, к примеру на 1 процент, критическими. Особенно если в динамике за три года никаких существенных изменений не происходит. Но значительные отклонения на несколько процентов — это уже повод включить компанию в план выездных налоговых проверок.

Важная деталь

Инспекторы анализируютналоговую нагрузкуи рентабельность компании в динамике за последние три года. Поэтому мы приводим данные за 2014, 2013 и 2012 годы.

Выручка за 2014 год составила 250 млн руб.

За этот же период организация перечислила:

— налог на прибыль — 15,5 млн руб.;
— НДС — 27,8 млн руб.;
— налог на имущество — 2,1 млн руб.;
— транспортный налог — 100 тыс. руб.;
— НДФЛ — 3,2 млн руб.

Сумма уплаченных в 2014 году налогов равна 45,5 млн руб. (15 500 000 + 27 800 000 + 2 100 000 + 100 000). НДФЛ (3,2 млн руб.) в расчет не включали.

Налоговая нагрузка организации в 2014 году составила 18,2 процента (45 500 000 ?: 250 000 000 ? ? 100%).

Рентабельность товаров, работ, услуг и активов

Здесь прослеживаются резкие скачки по сравнению с 2013 годом. К примеру, уровень средней рентабельности проданных товаров (работ, услуг) в химическом производстве поднялся с 16,7 процента до 22,4. В деревообрабатывающем производстве — с 8,1 до 13 процентов, в металлургическом производстве — с 10,3 до 18,7 процента. В оптовой и розничной торговле тоже показатель повысился, но не так резко.

Снизилась рентабельность товаров (работ, услуг), в частности, в производстве кожаных изделий, изделий из резины, в производстве машин и оборудования. И лишь в деятельности по предоставлению коммунальных, социальных и персональных услуг допускается убыточная рентабельность проданных товаров (работ, услуг).

Рентабельность компании рассчитывайте по двум формулам.

В отличие от показателей налоговой нагрузки для рентабельности официально установлено допустимое отклонение от нормы в меньшую сторону, но оно не должно достигать 10 процентов (п. 11 приложения 2 к приказу № ММ-3-06/333).

Осторожно!

Показатели рентабельности компании могут отличаться от среднеотраслевых в меньшую сторону, но не должны достигать 10 процентов.

Пример 2. Как считать рентабельность компании

Сельхозкомпания в 2014 году получила прибыль от продаж 1 млн руб. Себестоимость проданных товаров — 5 000 000 руб., а стоимость активов — 8 000 000 руб. В результате рентабельность проданных в 2014 году товаров составила 20% (1 000 000 ?: 5 000 000 ? ? 100%). А рентабельность активов — 12,5% (1 000 000 ?: 8 000 000 ? ? 100%).

Кстати, за 2014 год налоговики допускают отрицательную рентабельность активов при положительной рентабельности товаров, работ, услуг. Такое возможно, например, если компания продает товары с прибылью, но в целом деятельность убыточная и эти убытки не покрываются активами. Пока что такая ситуация в глазах налоговиков оправданна лишь в пяти видах деятельности — кожевенное производство, древесное производство, производство минеральных продуктов, транспорт, у гостиниц и ресторанов.

Безопасная налоговая нагрузка по видам экономической деятельности

Вид деятельности 2014 год 2013 год 2012 год
ВСЕГО 9,8 9,9 9,8
Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство 3,4 2,9 2,9
Рыболовство, рыбоводство 6,2 6,6 7,1
Добыча полезных ископаемых, в том числе: 38,5 35,7 35,2
— добыча топливно-энергетических полезных ископаемых; 42,6 39,6 39,0
— добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических 8,3 8,2 10,6
Обрабатывающие производства, в том числе: 7,1 7,2 7,5
— производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака; 19,4 19,1 16,6
— текстильное и швейное производство; 8,1 7,2 7,6
— производство кожи, изделий из кожи и производство обуви; 6,3 6,4 5,7
— обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели; 3,9 4,4 4,0
— производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них; 2,8 2,3 2,3
— издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации; 13,3 14,2 13,6
— производство кокса и нефтепродуктов; 3,4 4,5 6,0
— химическое производство; 3,2 3,3 4,3
— производство резиновых и пластмассовых изделий; 5,6 5,5 5,1
— производство прочих неметаллических минеральных продуктов; 8,0 8,0 7,9
— металлургическое производство и производство готовых металлических изделий; 3,8 3,2 3,1
— производство машин и оборудования; 11,7 10,9 11,3
— производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования; 10,9 10,8 10,3
— производство транспортных средств и оборудования; 6,0 5,6 6,2
— прочие производства 5,4 4,5 4,0
Строительство 12,3 12,0 13,0
Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования, в том числе: 2,6 2,6 2,8
— торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт; 2,2 2,6 2,9
— оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами; 2,4 2,3 2,5
— розничная торговля, кроме торговли автотранспортыми средствами и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования 3,6 3,8 3,9
Гостиницы и рестораны 9,0 8,9 9,9
Транспорт и связь: 7,8 7,5 9,1
— в том числе связь 12,9 14,5 14,2
Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг 17,5 17,9 18,6
Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг, в том числе: 25,8 26,6 26,6
— деятельность по организации отдыха и развлечений, культуры и спорта 29,1 30,8 29,4

Безопасная рентабельность по видам экономической деятельности

  2014 год 2013 год 2012 год
Всего,
в том числе:
8,6 3,9 7,7 5,0 9,7 6,8
Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство 18,4 5,7 6,3 2,5 11,7 4,8
Рыболовство, рыбоводство 33,2 6,1 21,5 15,1 21,4 18,7
Добыча полезных ископаемых, в том числе: 22,2 14,6 25,1 12,7 31,0 15,3
— добыча топливно-энергетических полезных ископаемых; 20,7 15,6 24,1 13,1 28,8 15,2
— добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических 36,0 9,0 33,2 10,3 48,2 16,0
Обрабатывающие производства, в том числе: 10,7 2,3 9,5 4,9 11,0 8,1
— производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака 10,2 5,1 10,1 6,1 11,1 6,8
— текстильное и швейное производство; 10,3 2,1 7,1 3,5 12,3 5,0
— производство кожи, изделий из кожи и производство обуви; 5,7 убыточн. 6,2 1,8 8,1 3,9
— обработка древесины и производство изделий из дерева; 13,0 убыточн. 8,1 1,8 5,3 2,1
— целлюлозно-бумажное производство; издательская и полиграфическая деятельность; 11,9 1,8 9,0 3,7 10,5 6,7
— производство кокса и нефтепродуктов; 8,7 2,3 9,6 6,0 11,3 12,7
— химическое производство; 22,4 0,6 16,7 7,5 22,9 15,8
— производство резиновых и пластмассовых изделий; 6,4 0,7 8,7 6,0 9,1 8,3
— производство прочих неметаллических минеральных продуктов; 9,2 убыточн. 9,8 3,6 12,4 6,5
— металлургическое производство и производство готовых металлических изделий 16,7 4,4 9,9 4,9 11,8 7,8
в том числе: металлургическое производство; 18,7 4,8 10,3 5,0 12,6 8,1
— производство готовых металлических изделий 6,3 1,5 8,2 4,3 7,6 5,0
— производство машин и оборудования; 6,8 1,3 7,5 3,5 7,7 4,5
— производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования; 10,2 5,1 8,9 5,6 8,1 6,0
— производство транспортных средств и оборудования 5,5 убыточн. 5,8 2,3 6,0 2,7
Производство и распределение электроэнергии, газа и воды 5,0 1,4 4,7 1,3 4,7 2,0
Строительство 5,1 1,6 4,8 1,8 6,7 2,7
Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования, в том числе: 7,4 4,7 7,1 7,2 8,2 7,9
— торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт; 2,3 6,7 3,3 7,7 4,1 10,2
— оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами; 10,3 4,4 9,4 7,4 10,5 7,8
— розничная торговля, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования 2,2 5,6 2,1 6,3 3,6 7,0
Гостиницы и рестораны 5,8 убыточн. 6,7 4,2 8,4 5,6
Транспорт и связь: 9,6 1,5 9,9 4,1 12,2 5,7
— в том числе связь 23,5 5,0 26 8,4 26,7 8,3
Финансовая деятельность 0,7 0,0 0,4 5,7 0,4 4,5
Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг, из них: 8,9 1,2 9,0 0,1 10,0 2,5
— научные исследования и разработки 9,1 1,9 7,8 2,2 8,8 2,4
Образование 5,2 3,6 5,3 4,1 7,2 5,1
Здравоохранение и предоставление социальных услуг 7,4 3,1 5,9 2,9 6,5 3,5
Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг убыточн. 0,9 убыточн. 5,1 убыточн. 6,0

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка