Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в расчетах зарплаты и пособий

Подписка
Срочно заберите все!
№24
21 сентября 2015 32 просмотра

Есть ИП, который оказывает услуги и получает вознаграждение в валюте от нерезидента. Режим налогообложения ИП -6 % от доходов. Налог рассчитывается как 6 % от поступления (сумма валюты умноженная на курс ЦБ на дату поступления валюты на транзитный валютный счет ИП) Нужно ли считать налогооблагаемым доходом поступление на рублевый счет ИП при продаже валюты по курсу выше ЦБ?

Нет, не нужно. Сумму рублей, поступивших на расчетный счет от конвертации валютной выручки, включите в доходы. Конвертация валюты в рубли – это не что иное, как купля-продажа товара. В данном случае иностранная валюта – движимое имущество, которое реализуют как товар. А раз так, то при расчете единого налога на УСН сумму рублей, поступивших на расчетный счет от конвертации валютной выручки, необходимо включить в доходы. При этом учитывать в составе доходов и расходов разницу между биржевым и официальным курсом валюты Банка России не надо.

Обоснование

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как учесть при УСН продажу валютной выручки

Сумму рублей, поступивших на расчетный счет от конвертации валютной выручки, включите в доходы.

Конвертация валюты в рубли – это не что иное, как купля-продажа товара. В данном случае иностранная валюта – движимое имущество, которое реализуют как товар. А раз так, то при расчете единого налога на УСН сумму рублей, поступивших на расчетный счет от конвертации валютной выручки, необходимо включить в доходы. При этом учитывать в составе доходов и расходов разницу между биржевым и официальным курсом валюты Банка России не надо.

Если единый налог платите с разницы между доходами и расходами, то на дату продажи валюты в расходы можете списать ее покупную стоимость. Если же налог считаете с доходов, то включать в расходы покупную стоимость проданной валюты вы не вправе.

Это следует из положений статьи 346.15пункта 1 статьи 346.17, пункта 3 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ, пункта 2 статьи 130 Гражданского кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 22 января 2015 г. № 03-11-06/2/1645.

Главбух советует: сумму рублей, полученных от конвертации валютной выручки, можно не учитывать в доходах. Однако это может привести к спору с проверяющими. В споре помогут следующие аргументы

Операции, связанные с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики), не признаются реализацией товаров. А раз так, то доходов от реализации при продаже валюты не будет. Это прямо следует из положений подпункта 1 пункт 3 статьи 39 Налогового кодекса РФ.

Такой вывод косвенно подтверждает позиция, изложенная в письме ФНС России от 8 февраля 2013 г. № ЕД-2-3/93.

При этом, если валюта будет продана по курсу выше, чем установлен Банком России, во внереализационные доходы включите только положительную разницу между курсами (п. 1 ст. 346.15 и п. 2 ст. 250 НК РФ). Если же курс продажи валюты будет равен или ниже курса Банка России, внереализационных доходов не будет.*

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка