Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
21 сентября 2015 520 просмотров

Получили из налоговой инспекции требование о представлении пояснений: причины приобретения нашим ООО услуг по аренде техники у другого ООО.Как можно ответить на такой вопрос?

В данном случае ответить можно письменно в произвольной форме. Нужно в общих чертах рассказать, для каких целей была взята техника в аренду. Например, в связи со срочным ремонтом своей техники в организации появилась потребность в аренде технике и т.п. Можно указать, почему выбрали этого контрагента: «Организация заключила договор аренды технике с ООО, поскольку контрагент предоставляет качественное оборудование на выгодных условиях аренды и т.д. Образец пояснения смотрите ниже.

Обоснование

Из формы

Руководителю ИФНС России № 20
по г. Москве Н.Т. Куроедову
от организации «Альфа»
ИНН 7708123450
КПП 770801001
Адрес (юридический и фактический):
125009, г. Москва, ул. Тверская, д. 4
р/с 40702810400123456789
в КБ «Надежный»
к/с 30102810400123456789
БИК 044583222, ОГРН 1234567890123
г. Москва 19.08.2015

13 августа 2015 года организация «Альфа» получила из налоговой инспекции сообщение от 12 августа 2015 г. № 08/198 о том, что уровень налоговой нагрузки по налогу на прибыль во II квартале 2015 года уменьшился по сравнению с I кварталом 2015 года и по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.

В ответ на вышеуказанное сообщение поясняем, что уровень налоговой нагрузки по налогу на
прибыль во II квартале 2015 года снизился по сравнению с I кварталом 2015 года в результате уменьшения доходов за счет сезонного снижения спроса на продукцию.
Что касается сокращения относительно прошлого года, то у организации увеличились расходы в связи со срочным ремонтом складского помещения, в результате чего появились дополнительные расходы по аренде склада.

Кроме того, себестоимость продукции увеличилась, так как растет стоимость сырья и материалов.

Приложение:

Регистр расходов за II квартал 2015 года.

Руководитель организации А.В. Львов

Из статьи журнала «Учет. Налоги. Право» № 33, Сентябрь 2014

Каверзные вопросы инспекторов, которые они задают на комиссиях (с готовыми ответами)

<…>

В кодексе о комиссиях не сказано ни слова, но год назад налоговики легализовали свои заседания (письмо ФНС России от 17.07.13 № АС-4-2/12722). Поэтому теперь комиссий стало больше и они становятся все более прибыльным мероприятием для инспекторов (см. диаграммы). Обычно инспекторы просят компании пояснить причины убытков, больших вычетов и т. д. Но инспекторы могут задать на налоговых комиссиях и самые неожиданные вопросы. О них нам рассказали коллеги, которые уже побывали в инспекциях в этом году. Мы подготовили готовые ответы, которые помогут ответить на любые вопросы проверяющих.

Комиссии по убыткам и низкой налоговой нагрузке

Цель таких комиссий — увеличить поступления в бюджет налога на прибыль. В зоне риска компании, которые заявляют в декларации убытки или платят слишком маленький налог. Причем под контроль попадают даже те организации, которые получили отрицательный результат впервые. На беседе комиссия будет склонять компанию перенести часть расходов и показать в отчетности ноль или небольшую прибыль. А с организаций, которые платят слишком мало, требовать бизнес-планы и перечень мероприятий, направленных на увеличение прибыли.

ЧТО СПРАШИВАЮТ НАЛОГОВИКИ

— Почему у компании такая маленькая прибыль?

Низкую рентабельность можно объяснить спецификой деятельности, временными трудностями, новым видом деятельности и т. д. А причины привести в письменных объяснениях и представить их на комиссию (см. образец 1). В подтверждение низкой прибыли можно также приложить копии документов.

Образец 1. Пояснения о низкой налоговой нагрузке

<…>

— Почему организация получила убытки?

Причины убытков тоже могут быть самые разные — компания новая, только развивается, привлекает займы, бизнес трудоемкий и т. д. Перед беседой можно подготовить подробные пояснения. Если же компания заявила в декларации убытки из-за ошибок в учете, до или после комиссии стоит подать уточненку.

— В каком периоде показатели компании изменятся?

Компания может не сообщать точные даты, когда планирует увеличить прибыль или снизить убытки. Более того, это даже невыгодно, так как, если компания не достигнет планируемых показателей, инспекторы снова вызовут ее на комиссию. Лучше ответить без конкретики: в следующих налоговых периодах, в ближайшее время, как только наладится сбыт и т. д.

— Вы проявляете осмотрительность при выборе контрагентов?

Инспекторы часто считают, что компания выбирает ненадежных контрагентов. Из-за этого расходы необоснованны и завышены. Поэтому можно подтвердить на комиссии, что компания проверяет поставщиков. В частности, на сайте ФНС в разделе «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента».

— Почему вы закупаете товары у этих поставщиков, если у них слишком высокие цены?

При выборе поставщиков компания ориентируется не только на цены, но и на качество сырья, сроки поставки и т. п. Поэтому стоит пояснить, что по остальным критериям поставщик наиболее оптимален. Например, он продает дороже, но предоставляет отсрочку платежа.

— Зачем компания покупает товары, которые не связаны с ее видом деятельности?

Причин может быть несколько. Например, компания планирует начать новую деятельность, сведения о которой еще не внесла в ЕГРЮЛ.

Комиссии по НДС

Под контроль попадают компании, доля вычетов у которых выше 89 процентов или среднего значения по региону. Средние показатели по НДС можно узнать на сайте nalog.ru в разделе «Иные функции ФНС» > «Статистика и аналитика». А безопасную долю вычетов в своем регионе — в «УНП» № 22, 2014.

ЧТО СПРАШИВАЮТ НАЛОГОВИКИ

— Почему у вас высокая доля вычетов по НДС?

Постоянно высокую долю вычетов по НДС можно объяснить спецификой деятельности компании. Например, организация закупает товары с более высокой ставкой НДС, а продает с меньшей.

— Почему у компании резко увеличилась доля вычетов?

Временное повышение доли вычетов можно объяснить ростом расходов, покупкой крупной партии товаров, увеличением вычетов по капитальным вложениям и т. д. (см. образец 2).

Образец 2. Пояснения о высокой доле вычетов по НДС

<…>

— Вы закупаете товары через однодневки?

Казалось бы, правильный ответ на этот вопрос один — нет. Но инспекторы обычно не верят на слово. Тогда потребуется подтвердить, что компания проявляет должную осмотрительность при выборе контрагентов. А при необходимости представить данные, из которых видно, что поставщик не однодневка. Например, сообщения в СМИ о работе организации, сайт в интернете и т. п.

— Почему у вас так много поставщиков и вы их часто меняете?

Компания сама выбирает себе поставщиков и политику работы с ними. Во-первых, не всегда выгодно, чтобы у организации был один крупный продавец. Во-вторых, организация может быть в поиске наиболее надежных контрагентов. В-третьих, новые контрагенты продают товары на более выгодных условиях.

— Почему у вас низкие цены на продукцию?

Можно объяснить, что цены, по которым компания продает товары, зависят не от себестоимости продукции, а от ситуации на рынке. Если завысить цены, то продажи упадут.

Зарплатные комиссии

В зону риска попадают компании, сотрудники которых получают зарплату ниже МРОТ или среднеотраслевого уровня. А также организации, которые стали платить в бюджет меньше НДФЛ по сравнению с предыдущими периодами. Цель комиссии — заставить компанию отказаться от зарплат в конвертах. И соответственно увеличить поступление НДФЛ в бюджет.

ЧТО СПРАШИВАЮТ НАЛОГОВИКИ

— Почему зарплата в компании ниже минималки или среднего уровня по отрасли?

Причин может быть несколько. Объяснить низкие зарплаты нетрудно. Например, в компании большинство сотрудников работает неполный день или их доходы зависят от результатов работы компании. Если показатели деятельности отрицательные, то зарплата ниже среднего уровня. Подтвердить все эти доводы можно копией штатного расписания и положением об оплате труда. Также объяснить низкие зарплаты можно временными трудностями: падением спроса, сокращением рынка, кризисом (см. образец 3).

Образец 3. Пояснения о низкой зарплате

<…>

— Почему вы стали перечислять в бюджет меньше НДФЛ?

Если снизились поступления по налогу, это не значит, что компания перешла на серые зарплаты или у нее недоимка по налогу. Снижение базы по НДФЛ можно объяснить сокращением сотрудников или снижением зарплат.

— Почему у вас на балансе много оборудования, но мало сотрудников?

Во-первых, часть оборудования компания может не использовать. Во-вторых, техника может быть полностью автоматизирована. А значит, большой штат компании не нужен.

— Почему в день зарплаты вы снимаете со счета больше, чем требуется?

Деньги, которые компания снимает со счета, можно расходовать на оплату аренды, процентов по займам и т. д. Возможно, именно в день зарплаты компания оплачивает и другие ежемесячные расходы. А значит, заказать в банке удобнее один раз.

— Почему работник перешел к вам на меньшую зарплату, чем получал раньше?

У компании нет обязанности отслеживать, какой оклад был у сотрудника на предыдущем месте работы. Сотрудник сам вправе выбирать, где ему работать. Значит, его устроили условия у нового работодателя компании. Например, график работы, месторасположение, соцпакет и т. д.

— Почему ваша организация выдает так много наличных под отчет?

Налоговики подозревают, что подотчетные суммы компания использует на зарплаты в конвертах. А значит, надо заверить инспекторов, что организация выдает деньги из кассы строго по Указанию ЦБ РФ от 11.03.14 № 3210-У. То есть на каждую операцию есть заявление сотрудника, расходник и др.

— Откуда у сотрудников деньги на дорогие покупки?

Компания не контролирует личные покупки сотрудников. У организации есть только информация о зарплате и тех доходах, которые работник получает от нее. Поэтому давать официальные показания компания вправе только по этим доходам (ст. 90 НК РФ). Возможно, сотрудник взял кредит, получил наследство, занял деньги или долго копил.

— Почему у подчиненных зарплата больше или такая же, как у начальника?

Проще всего одинаковые оклады пояснить тем, что у руководителей фиксированная зарплата, а у подчиненных еще и сдельная часть. Также совпадение окладов можно пояснить большим количеством обязанностей у подчиненных, поэтому они получают столько же, сколько начальники. Но безопаснее всего изменить штатное расписание, чтобы оклады подчиненных были немного ниже, чем у руководителей.

Комиссии по долгам

На комиссию позовут компании, у которых есть задолженность перед бюджетом по одному или нескольким налогам. На беседе инспекторы будут требовать, чтобы организация погасила задолженность или предоставила гарантии об оплате.

ЧТО СПРАШИВАЮТ НАЛОГОВИКИ

— Почему вы не погашаете задолженность перед бюджетом?

Перед комиссией стоит запросить справку о состоянии расчетов с бюджетом. Если по справке числится долг, а компания его погасила, с собой надо взять платежки. Если у компании действительно недоимка, надо подготовить пояснения (см. образец 4). Можно также пообещать, что компания перечислит налоги вместе с пенями, как только появятся свободные деньги. Но сработать такое обещание может только один раз. Если в течение квартала после беседы компания ничего не сделает, инспекторы направят в банк инкассо.

Образец 4. Пояснения о долгах и сроках их оплаты

<…>

— Когда компания погасит недоимку?

Перед походом на комиссию можно спланировать примерные сроки оплаты задолженности. А если компания сомневается, что сможет погасить долг за один раз, надо составить примерный график платежей. Как правило, налоговиков он устраивает. Главное, начать перечислять в бюджет хотя бы небольшие суммы. Тогда внимание налоговиков к компании резко ослабнет.

— Почему вы контрагентам платите, а в бюджет нет?

Компания вынуждена платить за материалы. Иначе при неисполнении обязательств поставщики расторгнут договоры и прекратят работать с компанией. Значит, производство остановится и в конечном счете это приведет к банкротству. Тогда в бюджет не будет никаких поступлений. А так компания заплатит, только позже и с пенями.

— Почему у вас много кредиторки?

Инспекторы могут предполагать скорое банкротство компании, на которой большая задолженность не только перед бюджетом, но и перед контрагентами. Надо убедить комиссию, что это нормальная ситуация. Например, в договорах с поставщиками может быть предусмотрена рассрочка платежей.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка