Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Вас поздравляют чиновники, от которых зависит ваша работа

Подписка
Срочно заберите все!
№24
21 сентября 2015 101 просмотр

Физическое лицо предоставило займ ООО в размере 3 млн.руб. путем внесения наличных в кассу ООО. У ООО нет лимита кассы, оно не занимается розничными продажами. Обязано ли ООО внести данные денежные средства на свой расчетный счет, ведь лимита у ООО учетной политикой не предусмотрено, т.к. ООО - малое предприятие, и все наличные находятся в кассе предприятия. Данные наличные средства ООО выдает по договорам займа другим юр.лицам в рамках 100 тыс.по одному договору. Да, мы все это знаем, но мы не хотим 3 млн.заводить на р/с, а хотим в течение месяца выдать их наличными по 100 тыс. Следовательно возникает вопрос:14:28:01, 21 сент.1. правомерно ли в течение меса хранить займ в кассе. 2. можно ли выдать в один день одной и той же организации по нескольким договорам займа наличные.

1. Да, в Вашей ситуации это правомерно, поскольку, малые предприятия действительно могут не устанавливать лимит кассы, а следовательно и нарушения (превышения лимита кассы) в этой ситуации нет.

2. На формальном уровне запрета на заключение нескольких договоров без превышения лимита по каждому нет. На практике такие действия рискованны, поскольку при проверке налоговые инспекторы наверняка посчитают это дроблением одной сделки превышающей лимит. Соответственно, существует риск штрафа, особенно если условия таких договоров будут идентичными (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 18 марта 2008 г. по делу № А28-9126/2007–60/18, ФАС Поволжского округа от 3 декабря 2008 г. по делу № А72-3587/2008). Если же условия договоров займа будут иметь существенные отличия, скажем, процентная ставка, условия возврата займа и др., риски будут гораздо ниже.

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как соблюдать лимит остатка денежных средств в кассе

  • Пункт 1

Наличные деньги организации могут хранить в кассе только в пределах установленного лимита. То есть ежедневно в кассе может оставаться не больше определенной суммы. Размер такого лимита определяет руководитель организации. И именно с этой величиной надо сравнивать остаток наличных в кассе, выведенный по кассовой книге на конец рабочего дня. Такой порядок установлен пунктом 2 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Если в кассе окажется денег больше установленного лимита, то разницу надо сдавать в банк. Вы вправе установить самостоятельно, как часто будете сдавать сверхлимитную выручку. Инкассировать наличные деньги в банк нужно только за те дни, когда денежный остаток в кассе на конец рабочего дня превышает установленный лимит. Например, если сдаете выручку раз в пять дней, то эта цифра (5) используется в расчете лимита. Она не должна превышать семи рабочих дней. А если в населенном пункте нет банка – 14 рабочих дней. Но если сдаете деньги в банк каждые пять дней, а лимит был превышен раньше, то сдать наличность нужно, не дожидаясь этого срока. Если лимит не превышен, посещать банк не нужно.

Лимит кассового остатка определяйте исходя из объема:

При этом наиболее подходящий способ расчета лимита организация вправе выбрать самостоятельно.

Это следует из пунктов 1 и 2 приложения к указанию Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Главбух советует: новый порядок установления лимита остатка наличных денег в кассе в соответствии с указанием Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У действует с 1 июня 2014 года. Поэтому, чтобы избежать претензий контролирующих ведомств, переутвердите старый лимит новым приказом руководителя.

В старом приказе, утверждающем лимит, стоит дата его утверждения и, скорее всего, ссылка на реквизиты прежнего порядка ведения кассовых операций. Поэтому есть риск, что инспекторы посчитают такой приказ недействующим, лимит – нулевым, а выручку в кассе – сверхлимитной. За такие нарушения предусмотрена административная ответственность. Поэтому организации следует с 1 июня утвердить новый приказ о расчете лимита в соответствии с действующим указанием Банка России.

Кто должен соблюдать лимит по кассе

Лимит кассового остатка должны соблюдать организации (за исключением субъектов малого предпринимательства). При этом организационно-правовая форма и применяемая система налогообложения значения не имеют. Такой порядок установлен пунктом 2 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У, пунктом 4 статьи 346.11 и пунктом 5 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Для малых предприятий и предпринимателей установлен упрощенный порядок ведения кассовых операций. Они могут не устанавливать лимит остатка в кассе. Такая льгота предусмотрена абзацем 10 пункта 2 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У. Решение не устанавливать лимит можно оформить соответствующим приказом.

<…>

Когда можно законно хранить в кассе наличные сверх лимита

Есть два случая, когда можно превысить лимит наличных денег в кассе. Первый – в дни выдачи зарплаты, пособий, стипендий, социальных выплат и других выплат, которые относятся к фонду зарплаты. Хранить в кассе средства для этих целей можно в течение пяти рабочих дней. По истечении этого срока сверхлимитную наличность сдайте в банк.

И второй случай – в выходные и праздники, если в эти дни совершаются кассовые операции. Сверхлимитную выручку за такие дни инкассируйте не позднее первого рабочего дня, установленного для сдачи сверхлимитной выручки в банк.

Такой порядок предусмотрен абзацем 8 пункта 2, пунктом 6.5 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

<…>

Чем грозит превышение лимита

Если превысить лимит кассового остатка, а разницу своевременно не сдать в банк, то за это последует административная ответственность. Размер штрафа при этом составляет от 40 000 до 50 000 руб. для организаций. А должностное лицо, например руководитель организации или предприниматель, за подобное нарушение заплатит от 4000 до 5000 руб. Такой порядок установлен статьями 2.4 и 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Важная деталь. Дела, связанные с нарушением лимита кассового остатка, рассматривают налоговые инспекции (ст. 23.5 КоАП РФ). Поскольку такое нарушение не является длящимся, привлечь организацию к ответственности инспекторы вправе только в течение двух месяцев со дня его совершения (а не со дня обнаружения). Такой вывод следует из положений части 1 статьи 4.5 и подпункта 6 части 1 статьи 24.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях и подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 20 июня 2006 г. № А56-49021/2005, Северо-Кавказского округа от 13 декабря 2005 г. № Ф08-5915/2005-2341А).

<….>

Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Как соблюдать порядок ведения кассовых операций

Все организации независимо от их организационно-правовой формы и применяемой системы налогообложения обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций (п. 4 ст. 346.11, п. 5 ст. 346.26 НК РФ).

В упрощенном порядке кассовые операции могут вести:

Это следует из пункта 1 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Упрощенный порядок заключается в следующем. Малые предприятия и предприниматели вправе не устанавливать лимит остатка кассы. Ко всему прочему предприниматели могут не вести:

Такие правила установлены в абзаце 10 пункта 2, абзаце 2 пункта 4.1, абзаце 9 пункта 4.6 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Главбух советует: индивидуальным предпринимателям все же лучше вести кассовую книгу и оформлять документы. Ведь обеспечить сохранность и контролировать движение наличности в интересах самого предпринимателя. Например, в спорной ситуации подтвердить выдачу денег под отчет или зарплаты можно будет кассовыми документами.

Кассовые операции

Кассовые операции и работа с наличностью включают в себя:

Свободные деньги хранят на банковских счетах. Непосредственно в кассе можно хранить ограниченную сумму наличных – в пределах установленного руководителем организации лимита. Такой порядок установлен абзацами 1–9 пункта 2 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Из данного правила есть исключение. Малые предприятия вправе не устанавливать лимит остатка наличных денег в кассе (абз. 10 п. 2 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У).

Подробнее об этом см. Как соблюдать лимит остатка денежных средств в кассе.

<…>

Ситуация: можно ли расходовать наличную выручку на выдачу займов

Нет, нельзя.

Ведь в закрытом перечне операций, на которые можно расходовать наличную выручку, выдача займов отсутствует (п. 2 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У).

Нельзя заем признать и реализацией товаров, работ или услуг. Это отдельный вид правоотношений.

Следовательно, предоставлять за счет полученной выручки займы организации и предприниматели не вправе.

Если хотите выдать или вернуть заем и проценты по нему наличными, то поступайте следующим образом. Сначала сдайте выручку в банк, а затем снимите ее со счета и используйте на указанные цели. Такой порядок следует из пункта 4 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У.

<…>

Ответственность за несоблюдение порядка

За несоблюдение порядка ведения кассовых операций организацию или предпринимателя могут оштрафовать.

Ответственность предусмотрена для таких нарушений, как:

Штраф составит:

Такой порядок установлен частью 1 статьи 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Что касается нецелевого использования наличной выручки, оно в указанной норме прямо не поименовано, но налоговые инспекторы будут ссылаться именно на него. Ведь, по мнению арбитров, нецелевое использование выручки – это нарушение порядка хранения наличных. Именно такая позиция выражена в определении ВАС РФ от 13 октября 2011 г. № ВАС-11521/11 (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 1 июня 2011 г. № 09АП-10389/2011-АК). Аналогичная позиция выражена и в решениях Московского городского суда от 24 декабря 2013 г. № 7-4421/13, от 14 августа 2013 г. № 7-1920/2013 и постановлениях Девятого арбитражного апелляционного суда от 21 апреля 2014 г. № 09АП-10838/2014, от 12 февраля 2014 г. № 09АП-45929/2013, от 10 февраля 2014 г. № 09АП-47028/2013, от 27 декабря 2013 г. № 09АП-41600/2013, от 8 октября 2013 г. № 09АП-32617/2013-АК, от 6 марта 2013 г. № 09АП-2451/2013. Кроме того, санкции зачастую могут быть предусмотрены и в договоре на расчетно-кассовое обслуживание с банком. Поэтому деньги тратьте только на согласованные, целевые нужды.

См. также:

<…>

Из статьи журнала «Главбух», №14, июль 2014

Объяснения, которые помогут вам разобраться с наличными расчетами раз и навсегда

Чем поможет эта статья: Выбрать для компании самый безопасный вариант наличных расчетов.

От чего убережет: От штрафа за сверхлимитные расчеты и нецелевые траты наличности.

На сайте glavbukh.ru читатели задали нам более полусотни вопросов о том, как в различных ситуациях применять новый порядок расчетов наличными. В этой статье мы публикуем ответы на 20 наиболее распространенных. Четыре самых частых выделены отдельным блоком. А таблица, представленная ниже, ниже поможет быстро сориентироваться, какие ограничения действуют для наличных расчетов по займам.

Какие ограничения действуют с 1 июня для наличных расчетов по займам

Ситуация Надо ли компании (предпринимателю) соблюдать лимит в 100 000 руб.? Надо ли компании (предпринимателю) для расчетов снимать наличные с банковского счета?
Компания (предприниматель) выдает заем другой организации (предпринимателю) Да Да
Компания (предприниматель) возвращает заем и платит проценты по нему другой организации (предпринимателю) Да Да
Компания (предприниматель) выдает заем физическому лицу (учредителю, директору, другому работнику) Нет Да
Физическое лицо (учредитель, директор, другой работник) возвращает заем, а также платит проценты по нему компании (предпринимателю) Нет
Физическое лицо (учредитель, директор, другой работник) выдает заем компании (предпринимателю) Нет
Компания (предприниматель) возвращает заем, а также платит проценты по нему физическому лицу (учредителю, директору, другому работнику) Нет Да

Займы

Учредитель вносит заем в кассу и забирает его тоже наличными. Надо ли соблюдать лимит расчетов наличными в сумме 100 000 руб.?

Нет, не надо. Конечно, если учредитель — физическое лицо. Участники наличных расчетов должны соблюдать лимит в 100 000 руб. при выдаче и возврате займов, а также процентов по займам (п. 4 Указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У). Но под участниками наличных расчетов понимаются только организации и предприниматели (п. 2 Указания № 3073-У). На наличные расчеты компании с учредителем, директором или другими работниками, в том числе по займам, ограничение в 100 000 руб. не распространяется (п. 4 Указания № 3073-У). Другими словами, директор может внести в кассу заем в любой сумме; забрать из кассы сам заем и проценты по нему также в любой сумме.

Аналогично с выдачей займов работникам и учредителю-физику. Компания может выдать сотруднику в виде займа любую сумму наличных; сотрудник при возврате займа и уплате процентов по нему также может внести в кассу любую сумму. Но все наличные расчеты по займам можно вести только из денег, снятых с банковского счета (см. таблицу, представленную выше).

Лимит

Обязаны ли микрофинансовые организации и кредитные кооперативы при расчетах по займам соблюдать лимит в 100 000 руб.?

Для микрофинансовых организаций и кредитных кооперативов исключений нет. При расчетах по займам с другими компаниями и предпринимателями нужно соблюдать лимит. А при расчетах по займам с клиентами — физическими лицами можно выдавать и получать наличные в любой сумме (п. 4 Указания № 3073-У).

Организация оплачивает товары наличными. Договор с продавцом не заключали. Требуется ли соблюдать лимит расчетов наличными?

Да, требуется. Лимит в 100 000 руб. действует для наличных расчетов между их участниками (организациями, организацией и предпринимателем, предпринимателями) в рамках одного договора (п. 6 Указания № 3073-У). Договор — это соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав или обязанностей (ст. 420 ГК РФ). Его можно оформлять как в виде единого документа, подписанного всеми сторонами, так и другим способом (ст. 434 ГК РФ). К примеру, через выставление счета (оферты) и его оплату (акцепт). А значит, лимит действует даже при оплате товаров, работ или услуг по счету, счету-фактуре, накладной.

<…>

Поставки

Поставщик отгружает покупателю одни и те же товары. Можно ли на каждую поставку заключать договор на сумму менее 100 000 руб., чтобы избежать превышения лимита?

Это рискованно. Налоговики могут решить, что по факту имеет место одна сделка, и если общая стоимость товаров, оплаченных наличными, превысит 100 000 руб., оштрафовать компанию на сумму до 50 000 руб. Причем если условия всех договоров будут идентичными, инспекторов могут поддержать и судьи (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 18 марта 2008 г. по делу № А28-9126/2007–60/18, ФАС Поволжского округа от 3 декабря 2008 г. по делу № А72-3587/2008). Другое дело, если договоры отличаются друг от друга и суммами, и перечнем товаров, и сроками оплаты, и условиями поставки. Тогда налоговикам будет сложно доказать, что фактически речь идет об одном договоре.

Оплата через подотчетника

Можно ли выдавать наличную выручку подотчетнику, чтобы он оплачивал аренду офиса и не пришлось соблюдать лимит?

Участники расчетов по договору аренды недвижимости должны соблюдать лимит в 100 000 руб. (п. 4 Указания № 3073-У). Работник, которому компания выдала наличность для оплаты аренды, выступает не как физическое лицо, а как представитель организации. А она — участник наличных расчетов.

Возврат подотчетных

Может ли работник вернуть в кассу подотчетные в размере более 100 000 руб.?

Мы считаем, что может. При выдаче подотчетных работникам лимит в 100 000 руб. не действует (абз. 4 п. 6 Указания № 3073-У). Обратного правила, позволяющего возвращать подотчетные также без соблюдения лимита, нет. Но когда речь идет о расчетах между компанией и подотчетником, последний является не участником расчетов, а обычным физическим лицом. Ведь участники наличных расчетов — это организации и предприниматели (п. 2 Указания № 3073-У). Так что даже если работник вернет в кассу больше 100 000 руб. подотчетных, это не нарушение.

Сверхлимитные расчеты

Изменилась ли сумма штрафа за превышение лимита наличных расчетов?

Нет, сумма штрафа прежняя. Для компании она составляет от 40 000 до 50 000 руб., а для ее руководителя — от 4000 до 5000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ). Срок давности для этого нарушения — два месяца (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ). А поскольку оно не является длящимся, этот срок следует отсчитывать не с момента обнаружения ошибки, а с момента ее совершения.

Так что если между днем, когда компания рассчиталась с контрагентом наличными сверх лимита, и днем, когда этот факт обнаружили налоговики, пройдет больше двух месяцев, штрафа быть не должно.

<…>

Займы

Действует ли ограничение по расходованию наличной выручки для микрофинансовых организаций и кредитных кооперативов, которые выдают займы из кассы?

Да, действует. Кредитные организации не обязаны соблюдать правило о целевом расходовании наличной выручки (абз. 2 п. 2 Указания № 3073-У). Но микрофинансовые организации и кредитные кооперативы таковыми не являются. Их деятельность регулируют отдельные федеральные законы (от 2 июля 2010 г. № 151-ФЗ и от 18 июля 2009 г. № 190-ФЗ). Чтобы выдать клиенту заем, микрофинансовая организация должна снять наличные со счета. Причем независимо от того, кто является клиентом — физическое лицо, другая организация или предприниматель (абз. 1 п. 4 Указания № 3073-У). Это нам подтвердили в Банке России. Подробнее об ограничениях по займам можно посмотреть в таблице, представленной выше.

<…>

Нецелевые траты

Будет ли штраф за нецелевое использование наличной выручки?

Риск штрафа довольно высок.

Раньше налоговики на местах приравнивали нецелевое расходование наличности к нарушению порядка хранения свободных денежных средств. И штрафовали за это на сумму до 50 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ). Только в суде компаниям удавалось доказать, что эта норма не предусматривает ответственности за то, что наличная выручка истрачена на цели, не предусмотренные правилами Банка России (постановления ФАС Северо-Западного округа от 4 июля 2007 г. по делу № А56-36244/2006, от 14 мая 2007 г. по делу № А56-51773/2006).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка