Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Когда не получится отвертеться от онлайн‑ККТ

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5
21 сентября 2015 545 просмотров

Какие налоги и куда мы должны заплатить при выплате доходы иностранному гражданину - резиденту Турции при выплате ему дохода по договору подряда?

1. В части услуг, оказываемых за границей, удерживать НДФЛ с вознаграждения такого иностранца не потребуется. В данном случае компания не является налоговым агентом. Работник будет сам платить НДФЛ с доходов, полученных за границей (письмо Минфина России от 15.07.15 № 03-04-06/40525).

Кроме того, плательщиками НДФЛ признаются налоговые резиденты РФ или нерезиденты, которые получают доходы от источников в РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ). При этом выплаты за выполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действий за пределами России для целей налогообложения относятся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).

В данной ситуации дистанционный сотрудник постоянно проживает за границей. Резидентом РФ он не является (п. 2 ст. 207 НК РФ). А вознаграждение за выполнение гражданско-правовых договоров нерезидентов за пределами России облагать НДФЛ не нужно. Об этом напомнил Минфин России в письмах от 31.03.14 № 03-04-06/14026 и от 23.01.14 № 03-08-05/2271.

В части услуг, оказываемых на территории РФ важно определить статус физлица для целей удержания НДФЛ. Если общее время нахождения иностранца в России составит менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, то в этом налоговом периоде он не будет признаваться резидентом РФ. Поэтому удерживать НДФЛ нужно будет только с того заработка, который сотрудник получил, находясь на территории РФ (п. 2 ст. 209 НК РФ).

2. Независимо от того, какой договор компания заключит с иностранцем, выплаты не облагаются страховыми взносами. Об этом прямо сказано в части 4 статьи 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ. Ведь сотрудник будет работать за пределами нашей страны.

Обоснование

Из статьи журнала «Учет. Налоги. Право» № 35, Сентябрь 2015

С иностранцем на удаленке безопаснее заключить договор подряда

Анастасия, с иностранным сотрудником на удаленке безопаснее заключить договор подряда.

Сотрудники на удаленке выполняют работы вне офиса компании, ее филиала, представительства или другого обособленного подразделения (ст. 312.1 ТК РФ). При этом на дистанционных работников распространяется действие ТК РФ. Согласно кодексу, работодатель должен обеспечить для сотрудников на удаленке безопасные условия труда (ст. 312.3 ТК РФ). Если сотрудник будет выполнять задание за границей, сделать это будет проблематично. Кроме того, Трудовой кодекс действует только на территории нашей страны. Поэтому, по мнению Минтруда, с таким работником компания вправе заключать лишь договор подряда (письмо от 07.08.15 № 17–3/В-410). Как мы выяснили, так же считают в Роструде.

Независимо от того, какой договор компания заключит с иностранцем, выплаты не облагаются страховыми взносами. Об этом прямо сказано в части 4 статьи 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ. Ведь сотрудник будет работать за пределами нашей страны.

Удерживать НДФЛ с заплаты такого сотрудника таже не потребуется. В данном случае компания не является налоговым агентом. Работник будет сам платить НДФЛ с доходов, полученных за границей (письмо Минфина России от 15.07.15 № 03-04-06/40525). *

Из статьи журнала «Российский налоговый курьер» № 7, Апрель 2015

Рекомендации Минфина России о налоговом учете дистанционной работы

Для выполнения некоторых видов работ компании выгодно привлечь дистанционных работников. В этом случае не нужно организовывать рабочее место, создавать условия труда (например, арендовать офис, закупать мебель и необходимое оборудование, платить за телефон и интернет для работника).

Трудовые основы взаимоотношений работодателя с фрилансерами регламентирует глава 49.1 ТК РФ (подробнее читайте ниже). А налоговые нюансы труда дистанционных работников разъяснил Минфин России.

Читайте на e.rnk.ru

Еще больше полезных материалов

На дистанционных работников распространяется действие трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права, но с учетом особенностей, установленных главой 49.1 ТК РФ (ч. 3 ст. 312.1 ТК РФ).

Одна из таких особенностей состоит в том, что трудовой договор о дистанционной работе стороны могут заключить и впоследствии, при необходимости изменить путем обмена электронными документами. При этом местом его заключения или изменения будет место нахождения работодателя (ч. 1 ст. 312.2 ТК РФ). Правда, для того чтобы обмениваться электронными бумагами, нужно, чтобы и у работодателя, и у работника были усиленные квалифицированные электронные подписи (ч. 4 ст. 312.1 ТК РФ). Также дистанционного работника можно в электронном виде ознакомить с содержанием локальных актов компании (ч. 5 ст. 312.1 и ч. 5 ст. 312.2 ТК РФ). Это приравнивается к ознакомлению сотрудника под личную роспись.

Запись о дистанционной работе в трудовую книжку можно не вносить, если между работником и компанией есть соответствующее соглашение (ч. 6 ст. 312.2 ТК РФ). В противном случае такой работник представляет свою трудовую книжку лично или направляет ее по почте заказным письмом с уведомлением о вручении (ч. 7 ст. 312.2 ТК РФ).

Для оплаты больничного листа или декретного отпуска сотруднику придется представить работодателю оригиналы документов.

Подробнее о других нюансах организации работы дистанционных работников читайте в статье «Порядок трудовых отношений с работниками-фрилансерами регламентирован законодательно» // РНК, 2013, № 15

Затраты на поездку дистанционного работника в головной офис компания учитывает в налоговых расходах

При дистанционной работе сотрудник выполняет трудовую функцию вне места нахождения работодателя, его филиала, представительства, иного обособленного структурного подразделения (включая расположенные в другой местности), вне стационарного рабочего места, территории или объекта, прямо или косвенно находящихся под контролем работодателя (ч. 1 и 2 ст. 312.1 ТК РФ). При этом в трудовом договоре с таким работником в качестве места заключения договора указывают место нахождения работодателя (ст. 312.2 ТК РФ).

На практике может получиться, что дистанционному работнику для выполнения служебных обязанностей приходится покинуть место постоянного проживания и отправиться в другой город или даже государство. В том числе прибыть в компанию для получения служебного задания или оригиналов документов. Будет ли такая поездка командировкой?

Минфин России в письме от 08.08.13 № 03-03-06/1/31945 пришел к выводу, что для дистанционного работника местом постоянной работы является место его нахождения (ст. 312.1 ТК РФ). При этом командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ).

Получается, что служебная поездка такого работника по заданию компании в другой регион признается командировкой. Даже если его направили по месту нахождения компании-работодателя. А расходы, связанные с такой поездкой, — суточные, оплата проезда работника к месту командировки и обратно, затраты на наем жилого помещения, можно учесть при налогообложении прибыли (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, письма Минфина России от 14.04.14 № 03-03-06/1/16788 и от 01.08.13 № 03-03-06/1/30978).

НДФЛ с заработка дистанционных работников уплачивают по месту регистрации компании

Компания перечисляет исчисленную и удержанную с доходов работника сумму НДФЛ, в отношении которого она признается налоговым агентом, в бюджет по месту своего учета в инспекции.

Если у компании есть обособленное подразделение, то НДФЛ с зарплаты сотрудников такого подразделения компания перечисляет в бюджет по месту нахождения подразделения (п. 7 ст. 226 НК РФ). Возникает вопрос: куда перечислять налог, удержанный из дохода дистанционного сотрудника?

Обособленным подразделением является территориально обособленное от компании подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места (п. 2 ст. 11 НК РФ). То есть рабочие места, которые созданы на срок более одного месяца.

Минфин России считает, что «в определении дистанционной работы имеются признаки, отличные от характерных признаков обособленного подразделения организации» (письма от 26.03.14 № 03-02-07/1/13157, от 19.07.13 № 03-03-06/1/28350, от 17.07.13 № 03-02-07/1/27861, от 04.07.13 № 03-02-07/1/25829 и от 01.07.13 № 03-02-07/1/24992). Правда, в этих письмах финансисты не разъясняли, возникает ли при заключении трудового договора с фрилансером стационарное рабочее место и соответственно обособленное подразделение компании. И посоветовали обратиться в инспекцию для получения соответствующих разъяснений.

Но в декабре прошлого года Минфин России дал ответ, куда платить НДФЛ при трудоустройстве дистанционных работников (письмо от 01.12.14 № 03-04-06/61300). Финансовое ведомство отметило, что дистанционная работа осуществляется вне какого-либо подразделения работодателя и вне стационарного рабочего места. А значит, признаков наличия обособленного подразделения в рассматриваемой ситуации нет. Таким образом, работодатель, удерживая в качестве налогового агента НДФЛ с доходов фрилансера, перечисляет налог в бюджет по месту своего учета (п. 7 ст. 226 НК РФ).

Компания удерживает НДФЛ с заработка иностранного фрилансера, который хотя бы часть времени трудится в России

Случается, что компания привлекает на работу иностранного специалиста, который не согласен на переезд в Россию. В этом случае порядок удержания НДФЛ с доходов такого сотрудника имеет ряд нюансов. *

Дистанционный работник выполняет свои обязанности только за пределами территории РФ

Плательщиками НДФЛ признаются налоговые резиденты РФ или нерезиденты, которые получают доходы от источников в РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ). При этом выплаты за выполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действий за пределами России для целей налогообложения относятся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).

В данной ситуации дистанционный сотрудник постоянно проживает за границей. Резидентом РФ он не является (п. 2 ст. 207 НК РФ). А вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей нерезидентов за пределами России облагать НДФЛ не нужно. Об этом напомнил Минфин России в письмах от 31.03.14 № 03-04-06/14026 и от 23.01.14 № 03-08-05/2271.

Обратите внимание

Когда данные о дистанционных работниках нужно привести в форме-4 ФСС

Компании не нужно проводить спецоценку условий труда по рабочим местам дистанционных работников и надомников (ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 28.12 № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда»). Подробнее о нюансах проведения спецоценки читайте в статьях «Что важно сделать компании, чтобы ФСС РФ возместил ей расходы на проведение спецоценки условий труда» // РНК, 2014, № 13-14 и «Алгоритм действий: проводим специальную оценку условий труда» // РНК, 2014, № 11.

Если компания все же провела спецоценку условий труда надомников и фрилансеров, то такие сведения не нужно указывать в таблице 10 раздела II формы-4 ФСС. Исключения — если такие работники заняты на работах, которые требуют прохождения предварительных и периодических медицинских осмотров (приказ Минздравсоцразвития России от 12.04.11 № 302н). В этом случае количество таких работников приводят в таблице 10 раздела II по строкам 2 граф 7 и 8 формы-4 ФСС (письмо ФСС РФ от 24.04.14 № 17-03-14/05-4188)

Дистанционный работник часть времени трудится на территории России, а часть — за ее пределами

В этом случае важно определить статус физлица для целей удержания НДФЛ (подробнее о том, как это сделать, читайте в статье «Как не запутаться со статусом резидента, исчисляя НДФЛ с доходов работника» текущего номера).

Стоимость гостиницы для фрилансера при поездке в командировку — налоговый расход

Если общее время нахождения фрилансера в России составит менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, то в этом налоговом периоде он не будет признаваться резидентом РФ. Поэтому удерживать НДФЛ нужно будет только с того заработка, который сотрудник получил, находясь на территории РФ (п. 2 ст. 209 НК РФ). Для этого Минфин России предлагает следующий вариант расчета (письмо от 16.10.14 № 03-04-06/52135):

«Поскольку руководитель филиала только часть времени находится в РФ, его доход, подлежащий налогообложению в РФ, по нашему мнению, следует рассчитывать исходя из общей суммы вознаграждения, полученного за выполнение трудовых обязанностей руководителя филиала, и соотношения количества дней, отработанных в РФ, и общего количества дней, отработанных в налоговом периоде в качестве руководителя филиала».

Сотрудник постоянно проживает в Италии. В феврале 2015 года на время проведения выставки сотрудник выезжал в Россию, где находился со 2 по 5 февраля и с 16 по 18 февраля. Заработная плата сотрудника составляет 20000 руб. в месяц. Компания удерживает и перечисляет в бюджет:

(4 дн. + 3 дн.): 19 дн.?20000 руб.?30% = 2210 руб.

Если же иностранный специалист переедет в Россию и получит в налоговом периоде статус резидента, компании не придется распределять его доход для целей удержания НДФЛ — вся сумма полученного фрилансером заработка будет облагаться налогом по ставке 13%. *

Справка

Гендиректор и главбух могут работать удаленно

По мнению ФНС России, компания может заключить с генеральным директором трудовой договор о дистанционной работе (письмо от 01.11.13 № СА-4-7/19613@). При этом важно учитывать, что государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа. В рассматриваемой ситуации — это адрес руководителя. Если гендиректор работает удаленно, компания рискует не отследить и потерять часть важной корреспонденции. В связи с чем могут возникнуть неблагоприятные последствия при взаимоотношении с контрагентами, налоговиками и контролерами из фондов.

Федеральный закон от 06.12.11 № 402?ФЗ «О бухгалтерском учете» не запрещает дистанционную работу главного бухгалтера. Банк России в письме от 11.08.14 № 29-1-1-ОЭ/3002 также указал, что бухгалтер может оформлять документы в электронном виде с использованием электронной подписи и передавать их кассиру для распечатки и проставления подписи и оттиска печати

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка