Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Семь бухгалтерских желаний, которые сбылись в 2016 году

Подписка
Срочно заберите все!
№24
22 сентября 2015 46 просмотров

Прошу дать разъяснения по методике расчета налоговой нагрузки по видам экономической деятельности за 2012-2014г.Методику расчета налоговой нагрузки по налогу на прибыль. Как нужно анализировать налоговую нагрузку в целом по налогам или в отдельности по каждому налогу.

Данная методика расчета налоговой нагрузки по способу Департамента Минфина России не изменялась.

Налоговая нагрузка – показатель или величина, которая показывает уровень налогового бремени налогоплательщика. Налоговая нагрузка выражается относительной величиной, в числителе которой сумма начисленных налогов за налоговый период, а в знаменателе выручка организации за отчетный период.

Для расчета вам понадобятся: выручка, проценты к получению, прочие доходы (строки 2110, 2320, 2340 Отчета о финансовых результатах) и суммы уплаченных налогов (карточка счета 51 в корреспонденции со счетом 68).
Показатели налоговой нагрузки по основным видам экономической деятельности за 2006–2011 годы приведены в приложении 3 к приказу ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333. Данные за 2012 год и последующие периоды представлены в отдельной таблице.

Таким образом, методика расчета налоговой нагрузки не изменяется. НН – это показатель, устанавливающий бремя налогообложения в целом по организации. По отдельным видам налогов методики нет. Вы можете найти только удельный вес в % конкретного налога от общей суммы налогов, уплаченных организацией и % конкретного налога относительно общего показателя налоговой нагрузки.

Обоснование

Из статьи Журнала «Главбух», № 11, июнь 2015Ф

Сверьте рентабельность и налоговую нагрузку вашей компании с новыми показателями


Налоговая нагрузка

Безопасная налоговая нагрузка на 2014 год по сравнению с 2013 годом в большинстве отраслей выросла, но несущественно. В частности, в оптовой торговле (с 2,3 до 2,4%), в текстильном и швейном производстве (с 7,2 до 8,1%), для транспортных компаний (с 7,5 до 7,8%).

Нагрузка, наоборот, снизилась в розничной торговле (с 3,8 до 3,6%), в обрабатывающем древесном производстве (с 4,4 до 3,9%), в деятельности по организации отдыха (с 30,8 до 29,1%). Налоговую нагрузку за 2014 год рассчитывайте по формуле:

При этом агентский НДФЛ и агентский НДС, а также суммы страховых взносов не учитывайте. Пусть вас не смущает сноска в новых показателях налоговой нагрузки о том, что в расчет средних значений вошли и суммы НДФЛ. Это имеются в виду суммы НДФЛ, уплаченные предпринимателями, а не налоговыми агентами — работодателями.

Показатель компании не должен быть ниже среднеотраслевого уровня (п. 1 приложения 2 к приказу ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333).

В то же время на практике инспекторы не считают минимальные отклонения, к примеру на 1 процент, критическими. Особенно если в динамике за три года никаких существенных изменений не происходит. Но значительные отклонения на несколько процентов — это уже повод включить компанию в план выездных налоговых проверок.

Важная деталь

Инспекторы анализируют налоговую нагрузку и рентабельность компании в динамике за последние три года. Поэтому мы приводим данные за 2014, 2013 и 2012 годы.

Выручка за 2014 год составила 250 млн руб.

За этот же период организация перечислила:

— налог на прибыль — 15,5 млн руб.;
— НДС — 27,8 млн руб.;
— налог на имущество — 2,1 млн руб.;
— транспортный налог — 100 тыс. руб.;
— НДФЛ — 3,2 млн руб.

Сумма уплаченных в 2014 году налогов равна 45,5 млн руб. (15 500 000 + 27 800 000 + 2 100 000 + 100 000). НДФЛ (3,2 млн руб.) в расчет не включали.

Налоговая нагрузка организации в 2014 году составила 18,2 процента (45 500 000 ?: 250 000 000 ? ? 100%).

Безопасная налоговая нагрузка по видам экономической деятельности

Вид деятельности 2014 год 2013 год 2012 год
ВСЕГО 9,8 9,9 9,8
Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство 3,4 2,9 2,9
Рыболовство, рыбоводство 6,2 6,6 7,1
Добыча полезных ископаемых, в том числе: 38,5 35,7 35,2
— добыча топливно-энергетических полезных ископаемых; 42,6 39,6 39,0
— добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических 8,3 8,2 10,6
Обрабатывающие производства, в том числе: 7,1 7,2 7,5
— производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака; 19,4 19,1 16,6
— текстильное и швейное производство; 8,1 7,2 7,6
— производство кожи, изделий из кожи и производство обуви; 6,3 6,4 5,7
— обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели; 3,9 4,4 4,0
— производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них; 2,8 2,3 2,3
— издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации; 13,3 14,2 13,6
— производство кокса и нефтепродуктов; 3,4 4,5 6,0
— химическое производство; 3,2 3,3 4,3
— производство резиновых и пластмассовых изделий; 5,6 5,5 5,1
— производство прочих неметаллических минеральных продуктов; 8,0 8,0 7,9
— металлургическое производство и производство готовых металлических изделий; 3,8 3,2 3,1
— производство машин и оборудования; 11,7 10,9 11,3
— производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования; 10,9 10,8 10,3
— производство транспортных средств и оборудования; 6,0 5,6 6,2
— прочие производства 5,4 4,5 4,0
Строительство 12,3 12,0 13,0
Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования, в том числе: 2,6 2,6 2,8
— торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт; 2,2 2,6 2,9
— оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами; 2,4 2,3 2,5
— розничная торговля, кроме торговли автотранспортыми средствами и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования 3,6 3,8 3,9
Гостиницы и рестораны 9,0 8,9 9,9
Транспорт и связь: 7,8 7,5 9,1
— в том числе связь 12,9 14,5 14,2
Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг 17,5 17,9 18,6
Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг, в том числе: 25,8 26,6 26,6
— деятельность по организации отдыха и развлечений, культуры и спорта 29,1 30,8 29,4

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка