Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
24 сентября 2015 51 просмотр

А 50% сморится в каждом квартале и анализируется или по итогам года берется? Например, если за 1й квартал был маленький налог и мы не уложились всеми взносами в 50%, а во втором у нас большой налог и есть возможность добавить туда те взносы, что не вошли к уменьшению в первом квартале- можем ли мы это сделать во втором квартале в пределах 50%? И когда мы будем платить сумму превышения над 300000 порядка 148000, то 50% налога надо будет брать за 3й или 4й квартал или анализировать год наростающим итогом и тогда ставить или нет в уменьшение?

Если сумма страховых взносов (в том числе взносов в ПФР с превышения над 300 000 руб.) превышает 50% суммы авансового платежа за отчетный период, то сумму превышения можно учесть в последующие отчетные периоды и по итогам года (в пределах 50%). То есть во 2 квартале можно учесть страховые взносы, уплаченные в 1 квартале и превысившие 50% от суммы авансового платежа за 1 квартал. А уплаченные взносы в ПФР с превышения над 300 000 руб. можно учесть в 3 квартале в пределах 50% суммы авансового платежа, а если взносы превысил 50%, то можно учесть их по итогам года в пределах 50%.

Обоснование

Из ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ от 11.04.2007 № 03-11-05/67

<…>

«В соответствии с пунктом 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, может сумму пособия по временной нетрудоспособности учесть только в той части, которая в совокупности с суммой пенсионных взносов, уплачиваемых в соответствии со статьей 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", будет составлять 50% суммы налога (авансовых платежей), уплачиваемого за соответствующий отчетный период.

В случае, если сумма пособия по временной нетрудоспособности и пенсионного взноса превышает 50% суммы налога (авансовых платежей), подлежащего уплате за отчетный период, то, учитывая положения пункта 5 статьи 346.18 Кодекса, предусматривающие, что при определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода, сумма такого превышения может быть учтена в последующие отчетные периоды.»

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка