Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Делайте в учете новые проводки

Подписка
6 номеров в подарок!
№2
24 сентября 2015 11 просмотров

По рекламационным актам нам вернули продукцию.как правильно отражать в бухгалтерском учете данный возврат. право собственности перешло покупателю,покупатель делал раньше возвратную реализацию.но согласно письма Минфина №03-07-09/40364 эта операция не считается реализацией.как нам эту продукцию приходовать(балаес,забаланс)

Вам эту продукцию необходимо оприходовать на забалансовый счет.

По общему правилу если покупатель передает для ремонта поставщику бракованную продукцию, чтобы поставщик доработал или исправил недостатки по рекламационному акту, то такая операция не является отдельной сделкой. Ведь контрагент просит отремонтировать актив в рамках гарантийного срока (п. 1 ст. 475 ГК РФ). А право собственности сохраняется за покупателем. Значит, данная операция не считается реализацией (Письмо Минфина России от 14.07.2015 № 03-07-09/40364).

Принятую на гарантийный ремонт продукцию учитывайте за балансом на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» по стоимости, согласованной сторонами.

Поступление продукции на гарантийный ремонт нужно оформить на основании первичного документа, например, акта (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Такой документ должен содержать все обязательные реквизиты (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Статья: Минфин: передача активов для ремонта не облагается НДС

Галина Лукьянова, эксперт «УНП»

<О налогах при передаче брака>

Письмо Минфина России от 14.07.15 № 03-07-09/40364

Не надо выставлять счет-фактуру на бракованные основные средства или товары, переданные поставщику для устранения дефектов. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 14.07.15 № 03-07-09/40364 (ответ на частный запрос).*

НДС. По общему правилу если покупатель передает для ремонта поставщику бракованный товар или основное средство, то такая операция не является отдельной сделкой. Ведь компания просит отремонтировать актив в рамках гарантийного срока (п. 1 ст. 475 ГК РФ). А право собственности сохраняется за покупателем. Значит, данная операция не считается реализацией и у покупателя нет оснований для составления счета-фактуры и начисления НДС (п. 1 ст. 39подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).*

Поставщик может прийти к выводу, что ремонт невозможен, а актив надо заменить. Тогда действуют другие правила. По мнению Минфина, в этом случае покупатель выставляет счет-фактуру на возврат. А от продавца в свою очередь надо потребовать счет-фактуру на замененный товар (см. «УНП» № 27, 2015, стр. 5 «Минфин уточнил, как оформить замену бракованного оборудования»).

<…>

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 31, AВГУСТ 2015

2.Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание товаров и продукции (работ)

<…>

Бухучет: прием товаров на ремонт

Принятые на гарантийный ремонт товары (продукцию) учитывайте за балансом на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» по стоимости, согласованной сторонами.

Поступление товара на гарантийный ремонт нужно оформить на основании первичного документа, например, акта (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Такой документ должен содержать все обязательные реквизиты (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).*

<…>

Пример отражения в бухучете и при налогообложении затрат на гарантийный ремонт. Организация проводит гарантийный ремонт собственными силами. Резерв на гарантийный ремонт не создается*

ООО «Производственная фирма "Мастер"» производит холодильное оборудование. На оборудование установлен гарантийный срок – два года.

В марте организацией было принято от покупателя оборудование для гарантийного ремонта.

При проведении гарантийного ремонта у организации были следующие виды расходов:

  • на покупку запчастей – 15 000 руб. (в т. ч. НДС – 2288 руб.);
  • зарплата сотрудников (в т. ч. начисления на зарплату) – 33 675 руб.

Доставка оборудования для гарантийного ремонта осуществлялась за счет покупателя. Оборудование было принято на гарантийный ремонт по согласованной с покупателем стоимости в сумме 300 000 руб. (оформлен акт приема-передачи материальных ценностей для гарантийного ремонта).

В учете «Мастера» в марте бухгалтер сделал проводки:

Дебет 002
– 300 000 руб. – принято на забалансовый учет оборудование для гарантийного ремонта;

Дебет 10 Кредит 60
– 12 712 руб. – оприходованы запчасти, купленные для гарантийного ремонта;

Дебет 19 Кредит 60
– 2288 руб. – отражен входной НДС по запчастям;

Дебет 10 Кредит 19
– 2288 руб. – учтен входной НДС в стоимости запчастей;

Дебет 23 Кредит 10
– 15 000 руб. – списана стоимость запчастей, израсходованных на гарантийный ремонт;

Дебет 23 Кредит 70 (69)
– 33 675 руб. – начислена зарплата сотрудникам.

Общая сумма затрат на гарантийный ремонт за март составила 48 675 руб. (15 000 руб. + 33 675 руб.).

Данную сумму бухгалтер списал в дебет счета 90-2:

Дебет 90-2 Кредит 23
– 48 675 руб. – списаны затраты на гарантийный ремонт.

Затраты на гарантийный ремонт в сумме 48 675 руб. включены в расходы при расчете налога на прибыль.

3.Статья: Покупатель сдал товар на гарантийный ремонт

Что понадобится сделать: На основании акта приемки отразите товары за балансом. Если резерв вы не создавали, то спишите истраченные суммы как расходы по обычным видам деятельности.

Ваша компания начала продавать товары по договору, где прописан гарантийный срок. Спустя несколько дней один из клиентов вернул товар, сославшись на поломку. Требует отремонтировать по гарантии. То есть бесплатно. Как это правильно отразить в учете и при расчете основных налогов?

Бухгалтерский учет. Товары, принятые вашей организацией на ремонт, отразите на основании акта приемки на забалансовом счете. Например, на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».*

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 18, СЕНТЯБРЬ 2013

24.09.2015г.

С уважением,

Светлана Шарипкулова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Натальей Колосовой,

руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какой код вы указали в поле 101 январской платежки по взносам?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка