Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В январе у вас новые сроки отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24
28 сентября 2015 76 просмотров

Как можно учесть недостачу на 51 счете? Как это возможно? Какие необходимо сделать проводки?, я не могу понять следующее: был выписан РКО на 51 счет на полную сумму, эксперт ответила, что его переделывать не надо. Соответственно, я не могу понять как мне отразить эту недостачу на 51 счете? В материале, который Вы подобрали, все проводки с 57 счетом, там все понятно. но как можно отразить недостачу на 51 счете не могу понять?

Независимо от того, самостоятельно ли вы отвезли деньги в банк или передали инкассатору, в бухгалтерском учете сделайте такие проводки:

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 50 – сданы в банк денежные средства;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57 – зачислены деньги на расчетный счет.

Если сотрудники банка обнаружили одну или две фальшивые купюры. В этом случае деньги отправят на экспертизу и составят:

– акт вскрытия сумки и пересчета вложенных наличных денег (код ОКУД – 0402300);

– мемориальный ордер (код ОКУД – 0401108);

– справку о приеме на экспертизу сомнительных денежных знаков в двух экземплярах (код ОКУД – 0402159).

Если экспертиза подтвердит, что купюра фальшивая, организация должна получить акт экспертизы (код ОКУД – 0402156). Затем учтите номинальную стоимость фальшивых банкнот как недостачу. Проводка такая:

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 57 – отражена недостача наличных, выявленная при инкассации.

Если руководство решило не взыскивать ущерб с работника, недостачу в бухучете нужно относить на прочие расходы. Сделайте такую проводку:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 94 – списаны суммы недостачи за счет средств организации.

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как отразить в бухучете фальшивые купюры, обнаруженные при сдаче денег в банк

Если при сдаче наличности в банк обнаружилась фальшивая купюра, то на счете 51 «Расчетный счет» нужно отразить не всю сумму выручки, переданной в банк, а только ее часть – за вычетом нарицательной стоимости сомнительной купюры.

После получения акта экспертизы (код ОКУД – 0402156) о том, что купюра фальшивая, в бухучете нужно сделать проводку:

Дебет 94 Кредит 57
– отражена недостача в размере нарицательной стоимости фальшивой купюры.

Если виновным в наличии фальшивой купюры признан кассир, недостача взыскивается за его счет:

Дебет 73 Кредит 94
– отнесена недостача на кассира;

Дебет 70 (50) Кредит 73
– возмещена кассиром недостача.

Если сотрудник признан невиновным, то недостача включается в состав прочих расходов:

Дебет 91-2 Кредит 94
– списана недостача за счет собственных средств организации.

Порядок действий при обнаружении фальшивых купюр после инкассации такой же, как и при сдаче наличности непосредственно в кассу банка.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 57, 73, 94). *

Из статьи журнала «Семинар для бухгалтера» № 4, Апрель 2014

Как выгоднее распоряжаться наличной выручкой от продажи товаров

<…>

Как сдать остаток наличных в банк

Есть несколько способов, как сдать в банк сверхлимитную наличность. Вы можете отвезти деньги в операционную кассу банка или договориться с инкассаторской службой. Есть еще вариант – сдать деньги через почту. Но это актуально, только если в вашем городе нет отделения нужного банка.

В законе нет четкого перечня должностей тех сотрудников, которые вправе сдавать наличные деньги в банк. Логичнее всего поручить это кассиру.

Какой бы способ вы ни выбрали, надо оформить расходный кассовый ордер и внести запись в кассовую книгу. Если сотрудник компании сдает наличные непосредственно в кассу банка, заполняется объявление на взнос наличными.

Организация решила сдавать деньги через инкассаторскую службу? Тогда к приезду инкассаторов кассир должен подготовить наличную выручку, сложить ее в специальную сумку и составить несколько документов.

К ним относятся препроводительная ведомость, накладная и квитанция. Кассир вкладывает ведомость в сумку с денежной наличностью. Затем сумку нужно запломбировать так, чтобы при перевозке ее нельзя было незаметно вскрыть. А после накладную и сумку с наличными деньгами необходимо передать инкассатору.

Кроме того, кассир заполняет явочную карточку. При приеме сумки инкассатор подпишет квитанцию и проставит на ней оттиск штампа. Эта квитанция должна остаться у вас.

Кстати, формы всех нужных документов приведены в Положении Банка России от 24 апреля 2008 г. № 318-П.

Независимо от того, самостоятельно ли вы отвезли деньги в банк или передали инкассатору, в бухгалтерском учете сделайте такие проводки:

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 50
– сданы в банк денежные средства;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57
– зачислены деньги на расчетный счет.

ВОПРОС УЧАСТНИКА

 Как в бухгалтерском учете при расчете налога на прибыль и НДС отражать потраченные на инкассацию деньги?
– Затраты, связанные с оплатой инкассаторских услуг, в бухучете относятся к прочим расходам. То есть их отражают по дебету счета 91.
При расчете налога на прибыль стоимость услуг по инкассации компания может учесть в составе внереализационных расходов. Основание для этого – подпункт 15 пункта 1 статьи 265 НК РФ.
Что касается НДС, то банковские услуги освобождены от данного налога. Однако инкассация является исключением из данного правила (подп. 3 п. 3 ст. 149 кодекса). Таким образом, предъявленный банком налог вы можете поставить к вычету. Само собой, должны быть соблюдены правила статей 171 и 172 НК РФ. То есть услуги оказаны и используются в деятельности, облагаемой НДС, и в наличии есть счет-фактура.

Теперь предположим, что сотрудники банка обнаружили одну или две фальшивые купюры. В этом случае деньги отправят на экспертизу и составят:

– акт вскрытия сумки и пересчета вложенных наличных денег (код ОКУД – 0402300);

– мемориальный ордер (код ОКУД – 0401108);

– справку о приеме на экспертизу сомнительных денежных знаков в двух экземплярах (код ОКУД – 0402159).

Если экспертиза подтвердит, что купюра фальшивая, организация должна получить акт экспертизы (код ОКУД – 0402156). Затем учтите номинальную стоимость фальшивых банкнот как недостачу. Проводка такая:

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 57
– отражена недостача наличных, выявленная при инкассации.

Эту недостачу вы можете взыскать с ответственного работника (кассира). Тут важно, заключили вы с ним договор о материальной ответственности или нет. Напомню, что оформлять этот документ действующее законодательство не требует.

Будьте внимательны: с кассира нельзя взыскать недостачу, возникшую из-за того, что его рабочее место не было оборудовано техническими средствами для контроля подлинности банкнот или эти средства оказались неисправными.

Это правило действует, даже если с кассиром заключен договор о полной материальной ответственности. Данный вывод следует из статьи 239 ТК РФ.

В любом случае в бухгалтерском учете надо сделать такие проводки:

ДЕБЕТ 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» КРЕДИТ 94
– отражена сумма недостачи, которая будет взыскана с материально ответственного работника;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»
– удержан ущерб из зарплаты кассира.

В налоговом учете взысканные суммы отразите как внереализационный доход. Сделайте это на ту дату, когда человек распишется в том, что ознакомился с приказом о взыскании с него ущерба (см. образец приказа ниже. – Примеч. ред.). Если деньги пришлось взыскивать через суд, дождитесь, пока решение суда вступит в силу.

Возможно, договор о материальной ответственности с кассиром не заключали. Тогда взыскать удастся лишь сумму ущерба, не превышающую среднемесячный заработок этого работника. А сумму самой недостачи отразите в налоговом учете как внереализационный расход. С таким подходом согласны чиновники из Минфина России в письме от 14 октября 2010 г. № 03-03-06/1/648. Но учесть затраты можно только в той сумме, которую компания взыскивает.

Если руководство решило не взыскивать ущерб с работника, недостачу в бухучете нужно относить на прочие расходы. Сделайте такую проводку:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 94
– списаны суммы недостачи за счет средств организации.

При этом в налоговом учете расход не показывают. Не удастся списать и номинальную стоимость фальшивых купюр (п. 49 ст. 270 НК РФ). Поэтому данная сумма недостачи является постоянной разницей, из-за которой в бухучете придется отразить постоянное налоговое обязательство. То есть сумму в размере 20 процентов от величины недостачи, списанной в бухучете, вы зафиксируете проводкой:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– отражено постоянное налоговое обязательство.

Напоследок отмечу, что малые предприятия не обязаны применять ПБУ 18/02. Таким компаниям отражать разницы не нужно. *

Конспект подготовил Роман Тимохин

Читайте также

1. «Простые рекомендации, которые помогут избежать штрафов при работе с ККТ» («Семинар для бухгалтера» № 10, 2013).

2. «Маленькие хитрости, которые помогут вести наличные расчеты без нарушений» («Семинар для бухгалтера» № 9, 2013).

3. «Как вам теперь закреплять лимит наличных в кассе и выдавать деньги под отчет» («Семинар для бухгалтера» № 4, 2013).

Раздаточный материал

Указание Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У

Из наличной выручки компания может выдавать зарплату сотрудникам и подотчетные суммы.

<...>

2. Юридические лица и индивидуальные предприниматели могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные ими товары, выполненные ими работы и оказанные ими услуги, а также страховые премии на заработную плату, иные выплаты работникам (в том числе социального характера), стипендии, командировочные расходы, на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц с учетом положений пункта 1 настоящего Указания.

Наличные деньги, принятые юридическими лицами, не являющимися кредитными организациями, и индивидуальными предпринимателями от физических лиц в качестве платежей в пользу иных лиц в случаях, соответствующих законодательству Российской Федерации, не могут расходоваться на цели, указанные в абзаце первом настоящего пункта, и подлежат сдаче в полном размере в кассы кредитных организаций (их структурных подразделений).

<...>

Статья 15.1 КоАП РФ

За нарушение кассовой дисциплины предусмотрен административный штраф.

1. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, –

влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц – от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

<...>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка