Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
28 сентября 2015 5 просмотров

Общество с ограниченной ответственностью арендует нежилое помещение у физлица-директора данной организации, не зарегистрированного как ИП. В договоре арендная плата установлена в минимальном размере и не соответствует рыночной стоимости аренды аналогичных помещений. Какие налоговые последствия (по НДС и налогу на прибыль) могут ждать организацию при такой аренде?

Организация и ее директор признаются взаимозависимыми лицами

подпункт 7 п. 2 ст. 105.1

В основу налогообложения контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами заложен принцип сопоставления доходов, фактически полученных по сделке, с доходами, которые организация могла бы получить, если бы аналогичная сделка совершалась с лицом, не являющимся взаимозависимым. При этом любой доход, недополученный организацией в сделке с взаимозависимым лицом, учитывается при формировании налоговой базы. Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 105.3 Налогового кодекса РФ.

Даже если сделка вдруг окажется контролируемой, налоговые органы не смогут доначислить:

- НДФЛ директору, поскольку он не зарегистрирован как ИП;

- налог на прибыль Вашей организации, ведь Вы никак не завышаете свои расходы.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Статья: Нюансы налоговой взаимозависимости, которые важно учитывать компании при заключении сделки

<…>

Признаки взаимозависимости

При наличии хотя бы одного из следующих условий компании могут признать взаимозависимыми лицами (п. 2 ст. 105.1 НК РФ):*

— одна организация прямо или косвенно участвует в другой и доля участия составляет более 25%;
— физлицо прямо или косвенно участвует в организации и доля участия составляет более 25%;
— одно и то же лицо прямо или косвенно участвует в нескольких организациях и доля участия в каждой организации составляет более 25%;
— полномочия единоличного исполнительного органа в организациях осуществляет одно и то же лицо;*
— доля прямого участия каждого предыдущего лица (организации или физлица) в каждой последующей организации составляет более 50%;
— лицо имеет полномочия назначать генерального директора организации или не менее 50% состава ее совета директоров;
— более 50% состава совета директоров организаций составляют одни и те же физлица и их родственники;
— генеральные директора или не менее 50% состава совета директоров организаций назначены (избраны) одним и тем же лицом или его родственниками.

Кроме того, взаимозависимыми признаются:

— организация и ее генеральный директор;*
— руководители и подчиненные;
— родственники: супруги, родители, дети, братья и сестры, опекуны и подопечные.

Порядок определения доли участия в организации установлен в статье 105.2 НК РФ.

Какие сделки являются контролируемыми

Контролируемыми являются внутренние сделки между взаимозависимыми лицами при соблюдении хотя бы одного условия (ст. 105.14 НК РФ):*

— сумма доходов по сделкам за 2014 год превысила 1 млрд. руб.;
— одна из сторон сделки уплачивает ЕНВД или ЕСХН, а другая сторона находится на общей системе налогообложения, если сумма доходов по этим сделкам превышает 100 млн. руб. за год;
— одна из сторон сделки освобождена от обязанностей налогоплательщика по налогу на прибыль, а другая сторона (стороны) платит этот налог, если сумма доходов по сделкам между этими лицами превышает 60 млн. руб. в год;
— одна из сторон сделки является участником проекта «Сколково» и применяет ставку налога на прибыль в размере 0%, а другая сторона (стороны) платит налог на прибыль, если сумма доходов по сделкам между этими лицами превышает 60 млн. руб. за год;
— одна сторона сделки является резидентом особой экономической зоны со специальными налоговыми льготами по налогу на прибыль, если сумма доходов по этим сделкам у сторон превысит 60 млн. руб. в год.

<…>

ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 5, МАРТ 2015

2.Статья: Когда вашего контрагента признают взаимозависимым, а сделку — контролируемой

<…>

Кого признают взаимозависимыми лицами

Участники сделки Условия, при которых отношения признаются взаимозависимыми Норма Налогового кодекса РФ
Организация и физлицо Руководитель по отношению к компании Подп. 7 п. 2 ст. 105.1*

<…>

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 12, ИЮНЬ 2012

3.Справочники: Условия признания лиц взаимозависимыми

<…>

Взаимозависимые лица

Условия признания взаимозависимыми Основание
По функции исполнительного органа и полномочиям, связанным с его назначением (избранием)
Организация А и физическое лицо F Физическое лицо выполняет функции единоличного исполнительного органа А подп. 7 п. 2 ст. 105.1 НК РФ*


<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка