Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Нашли в 6-НДФЛ ошибки по зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24
28 сентября 2015 16 просмотров

ООО "Восток" ведет раздельный учет УСН и ЕНВД. Для оказания транспортных услуг фирме "Ромашка", ООО "Восток" арендовала у ООО "Полет" автотранспорт, где в разрезе на УСН - 5 машин, на ЕНВД -8 машин. Договор на оказания транспортных услуг №1 м/у ООО "Восток" и ООО "Ромашка" действует с 01.01.2015 по 31.12.2015г. Договор аренды транспортного № 1-А средства между ООО "Восток" и ООО "Полет" действует с 01.01.2015 по 30.06.2015 год. Новый договор аренды № 1-Б между ООО "Восток" и ООО "Полет" действует с 01.07.2015 по 31.12.2015 год. В разрезе УСН -0 машин, ЕНВД -2 машины. В период с 01.07.2015 по 30.09.2015 год ООО "Восток" не оказывала транспортные услуги ООО "Ромашка", но и не расторгла договор аренды с ООО "Полет". По факту получается что ООО "Восток" арендовала 2 машины для своих целей, фактически они просто арендованы и не работают. Могу ли я в декларации по налогу ЕНВД за 9 месяцев 2015 года отчитаться за 2 машины (на основании договора аренды с ООО "Полет") или я обязательно должна оказать транспортные услуги другой организации и после это признать машины как работающие на ЕНВД. Или мне нужно эти две машины учитывать как на УСН? Нужно ли составлять доп соглашение на расторжение Договора на оказания транспортных услуг №1 м/у ООО "Восток" и ООО "Ромашка" 30.06.2015 года, если услуги по факту не оказываются?

При определении физического показателя «количество автотранспортных средств» учитывайте все автомобили, которые числятся на балансе организации или которыми она распоряжается на правах аренды. То есть данный показатель включает в себя как транспортные средства, которые фактически используются для перевозок, так и автомобили, которые числятся на балансе, но временно не используются (например, находятся на техническом осмотре, консервации, в ремонте, простое и т. п.). Т.е. в декларации по ЕНВД за 9 месяцев в качестве физического показателя Вы должны указать 2 машины, т.к. в договоре аренды указано именно такое количество. При этом расторгать договор оказания услуг не обязательно потому что физический показатель определяется на основании договора аренды.

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как рассчитать ЕНВД при ведении деятельности по перевозке пассажиров и грузов

<…>

Физические показатели

При расчете ЕНВД по перевозкам используйте следующие физические показатели:

  • при пассажирских перевозках – количество посадочных мест. Базовая доходность одного места составляет 1500 руб.;
  • при перевозках грузов – количество автотранспортных средств (автомобилей). Базовая доходность одного автомобиля составляет 6000 руб.

Такие правила установлены пунктом 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.

Физический показатель «количество посадочных мест» определите на основании паспорта технического средства (ПТС) без учета места водителя и контролера. Если количество посадочных мест в ПТС не указано, обратитесь за этой информацией в органы гостехнадзора или территориальное подразделение ГИБДД. Такой порядок установлен абзацем 10статьи 346.27 Налогового кодекса РФ и письмами Минфина России от 16 июня 2009 г. № 03-11-11/112от 16 марта 2009 г. № 03-11-06/3/61.

Фактическая заполняемость посадочных мест в транспортном средстве на расчет ЕНВД не влияет (письмо Минфина России от 20 октября 2010 г. № 03-11-11/272).

При определении физического показателя «количество автотранспортных средств» учитывайте все автомобили, которые числятся на балансе организации или которыми она распоряжается на правах аренды. То есть данный показатель включает в себя как транспортные средства, которые фактически используются для перевозок, так и автомобили, которые числятся на балансе, но временно не используются (например, находятся на техническом осмотре, консервации, в ремонте, простое и т. п.).* При этом характер использования транспортных средств также значения не имеет. То есть учитывать нужно как транспортные средства, которые непосредственно используются для оказания услуг, так и служебный (вспомогательный) транспорт. Такая позиция отражена в письмах Минфина России от 27 июля 2015 г. № 03-11-09/43179от 18 ноября 2013 г. № 03-11-11/49499от 3 июня 2013 г. № 03-11-11/20192от 28 декабря 2011 г. № 03-11-11/329.

Следует отметить, что более ранние разъяснения Минфина России позволяли сделать другой вывод: при расчете ЕНВД учитывается только тот транспорт, который в течение налогового периода фактически использовался в перевозках.

Если организация оказывает транспортные услуги в рамках договора подряда с привлечением субподрядчиков, то при определении физического показателя нужно учитывать также транспортные средства, принадлежащие субподрядчикам. Если количество транспортных средств организации с учетом транспортных средств субподрядчиков будет больше 20 единиц, организация не вправе применять ЕНВД. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 27 июня 2011 г. № 03-11-06/3/75.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка