Журнал, справочная система и сервисы
28 сентября 2015 8 просмотров

Обязанности по восстановлению входного НДС не возникает?

Контролирующие органы указывают на необходимость восстановления налога. А вот суды против такого подхода.

Так, в постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.08.2013 № А27-19013/2012 общество списало цистерны и авиадвигатели в связи с нецелесообразностью ремонта и оприходовало металлолом. Суд указал, что п. 3 ст. 170 НК РФ содержит исчерпывающий перечень случаев, когда принятые к вычету по основным средствам суммы НДС подлежат восстановлению. Списание (ликвидация) до истечения срока амортизации не предусмотрено нормой, следовательно, у общества не было оснований для восстановления и уплаты НДС. Довод инспекции, что реализация лома не подлежит налогообложению на основании подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ, не свидетельствует о наличии у налогоплательщика обязанности восстановления НДС, ранее принятого к вычету. Дальнейшая реализация лома не свидетельствует о том, что цистерны и авиадвигатели как основные средства были приобретены для операций, не облагаемых НДС.
Считаем, что данные аргументы имеет право использовать организация. Ведь запасные части металлические конструкции, составляющие единое целое с объектов ОС отдельно обществом не приобретались и НДС отдельно по ним к вычету не принимался. А значит при ремонте ОС оставшийся металлолом в виде возвратных отходов сам по себе не приобретался для осуществления необлагаемых НДС операций. Поэтому нет оснований для восстановления налога. Более того, в НК РФ отсутствует методика расчета восстановления НДС в данном случае. Ведь первоначальная стоимость возвратных отходов при этом неизвестна.
В данном случае окончательное решение необходимо принимать организации самостоятельно.

Обоснование

Из рекомендации Как отразить при налогообложении возвратные отходы. Организация применяет общую систему налогообложения

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить при налогообложении возвратные отходы. Организация применяет общую систему налогообложения

Нужно ли восстанавливать НДС с возвратных отходов в виде лома цветных металлов

Да, нужно, если отходы организация будет продавать.

Если эти отходы будут использованы в производстве, то есть в деятельности, облагаемой НДС, то восстанавливать налог не нужно.

Если же организация будет продавать отходы, то НДС необходимо восстановить (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Дело в том, что реализация лома цветных металлов не облагается НДС (подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ).

В этом случае организация обязана вести раздельный учет по НДС (п. 4 ст. 149 НК РФ).

Избежать раздельного учета можно, если доля возвратных отходов, которые организация решила продать, составляет менее 5 процентов от общей суммы расходов организации. В этом случае весь НДС можно принять к вычету без организации раздельного учета (абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка