Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Законные способы выгодно учесть кредиторку и дебиторку по итогам года

Подписка
Срочно заберите все!
№24
28 сентября 2015 7 просмотров

В нашей организации налоговой инспекцией проводится камеральная налоговая проверка по НДС в связи с предоставлением налоговой декларации по НДС с возмещением. Налоговый инспектор выставил требование о предоставлении штатного расписания и списка работников организации с указанием ФИО и занимаемой должности. Правомерны ли требования налогового инспектора?

Да, правомерны. В ходе камеральной проверки декларации по НДС, в которой заявлена сумма к возмещению, инспекция может требовать документы, в том числе, штатное расписание и список сотрудников.

Обоснование

Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Каковы полномочия проверяющих при камеральной налоговой проверке

<…>

Истребование документов

Потребовать у проверяемой организации представить документы налоговая инспекция может только в следующих случаях:

  • если организация подала налоговую отчетность без обязательных сопутствующих документов, то инспекция вправе потребовать эти документы (п. 7 ст. 88 НК РФ). Например, это могут быть документы, подтверждающие обоснованность применения организацией нулевой ставки НДС (ст. 165 НК РФ);
  • если организация подала декларацию по НДС с суммой налога к возмещению, то инспекция вправе потребовать документы, подтверждающие правильность применения налоговых вычетов (п. 8 ст. 88 НК РФ). Например, это могут быть счета-фактуры поставщиков проверяемой организации (п. 1 ст. 172 НК РФ);*
  • если в декларациях по НДС, поданных организацией и ее контрагентом, инспекция обнаружила противоречия и расхождения, которые свидетельствуют о занижении налоговой базы или завышении налогового вычета. В такой ситуации инспекция вправе потребовать счета-фактуры, первичные и другие документы, относящиеся к операциям, которые вызывают сомнения (п. 8.1 ст. 88 НК РФ);
  • если организация подала отчетность по налогам, связанным с использованием природных ресурсов, то инспекция вправе потребовать документы, которые являются основанием для начисления и уплаты этих налогов. Такими налогами являются налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 НК РФ), водный налог (гл. 25.2 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ);
  • если по истечении двух лет организация представила уточненную декларацию, в которой уменьшена сумма налога к уплате в бюджет или увеличена сумма убытка. В этом случае инспекция вправе потребовать первичные и другие документы, обосновывающие изменение показателей, а также аналитические регистры налогового учета (п. 8.3 ст. 88 НК РФ);
  • если организация использует налоговые льготы в качестве участника регионального инвестиционного проекта. В этом случае инспекция вправе потребовать документы, подтверждающие, что деятельность организации соответствует условиям того или иного регионального инвестиционного проекта (п. 12 ст. 88 НК РФ);
  • если организация исполняет обязанности налогового агента по налогу на прибыль в отношении доходов по ценным бумагам, которые выплачиваются иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц. В этом случае инспекция вправе потребовать документы, подтверждающие правильность расчета и уплаты налога (п. 1 ст. 310.2 НК РФ);
  • если организация применяет льготы по налогам, то инспекция вправе потребовать документы, подтверждающие обоснованность использования этих льгот (п. 6 ст. 88 НК РФ). Например, если организация применяет льготы по НДС, то инспекция может потребовать лицензию на ведение операций, освобожденных от НДС (при условии их лицензирования) (п. 6 ст. 149 НК РФ), документы, подтверждающие ведение раздельного учета операций, облагаемых НДС и освобожденных от налогообложения (п. 4 ст. 149 НК РФ), а также пояснения по вопросу использования той или иной льготы.

<…>

Требовать в ходе камеральной проверки другие документы или указанные документы в иных случаях, не предусмотренных налоговым законодательством, инспекция не вправе (п. 7 ст. 88 НК РФ). В частности, если это прямо не допускается Налоговым кодексом, при проведении камеральной проверки не могут быть затребованы:

<…>

Из статьи журнала «Главбух»№ 9, май 2015 года

Как проходят камералки новых деклараций по НДС

<…>

Кстати, инспекторы вправе, как и раньше, тщательно проверять декларации, в которых указана сумма налога к возмещению. А также отчетность компаний, которые используют льготы. Например, в этом случае налоговики тоже могут запросить счета-фактуры, первичку и другие документы (п. 68 ст. 88 НК РФ).*

Из статьи журнала «Учет в туристической деятельности», № 1, январь 2015

Особенности камеральной проверки декларации по НДС

С 1 января 2015 года расширены права инспекторов при проведении камеральной проверки декларации по налогу на добавленную стоимость.* Поговорим об этом подробнее.

Когда налоговики вправе запросить документы

В соответствии с пунктом 8 статьи 88 Налогового кодекса РФ при камеральной проверке декларации по НДС инспекторы могут требовать у организации документы, подтверждающие право на налоговые вычеты. Также они могут запросить первичные и иные документы при проверке «уточненки», представленной по истечении двух лет со дня, установленного для подачи декларации. Правда, только если в уточненном отчете сумма налога к уплате в бюджет уменьшена (п. 8.3 ст. 88 Налогового кодекса РФ).* А с 1 января 2015 года в рамках камеральной проверки инспекторы вправе затребовать у организации счета-фактуры, первичные и иные документы еще и в случаях, если:

  • выявлены противоречия в данных, содержащихся в представленной декларации;
  • обнаружены несоответствия между сведениями об одних и тех же операциях в декларациях, поданных компанией и другим налогоплательщиком;
  • выявлены расхождения между сведениями, которые указаны в декларации организации и которые содержатся в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, представленном лицом, обязанным это сделать.

Такая норма была установлена пунктом 8.1 статьи 88 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ (далее – Закон № 134-ФЗ).

Обратите внимание на следующее. Отнюдь не любые неточности в декларации дают право инспекторам запрашивать у турфирмы счета-фактуры и другие документы, а только те, которые свидетельствуют о занижении налога на добавленную стоимость к уплате или о завышении суммы налога к возмещению.

Инспекторы могут осмотреть помещение компании

Отметим, что с 1 января фискалы могут осматривать территории, помещения организации в рамках не только выездной, но и камеральной проверки декларации по НДС. Это возможно, если заявлено право на возмещение налога или если выявлены противоречия в представленных документах, которые говорят о занижении налога к уплате или о завышении его суммы к возмещению (п. 1 ст. 92 Налогового кодекса РФ в редакции Закона № 134-ФЗ).

Фискалы руководствуются специальными рекомендациями

В письме от 16 июля 2013 г. № АС-4-2/12705 ФНС России привела Рекомендации по проведению камеральных налоговых проверок (далее – Рекомендации), которыми должны руководствоваться инспекторы в своей работе. Для организаций данный документ также полезен, поскольку он содержит алгоритм действий фискалов в ходе проверок. В соответствии с пунктом 2.6 Рекомендаций при проведении камеральной проверки инспекторы контролируют:

  • сопоставимость показателей представленной декларации с аналогичными данными из отчета предыдущего периода;
  • взаимоувязку сведений из проверяемой декларации с показателями деклараций по другим налогам и бухгалтерской отчетностью;
  • достоверность данных налоговой декларации на основе анализа всей имеющейся у инспекторов информации.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка