Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Вас поздравляют чиновники, от которых зависит ваша работа

Подписка
Срочно заберите все!
№24
28 сентября 2015 220 просмотров

В сентябре 2015г. выявлена ошибка в исчислении НДФЛ в 2013г. - НДФЛ удержан не в полной сумме. А именно, в июне 2013г. сотруднику был выплачен доход в натуральной форме без удержания НДФЛ (с дохода в натуральной форме) из других денежных вознаграждений, выплачиваемых сотруднику. При этом сумма НДФЛ с дохода в натуральной форме превышала 50 % суммы денежных вознаграждений, выплачиваемых данному сотруднику в июне 2013г. НДФЛ с дохода в натуральной форме из заработной платы сотрудника в последующие месяцы 2013г. не удержан и не перечислен в бюджет. В справке по форме 2-НДФЛ за 2013г., поданной в налоговый орган, доход в натуральной форме, выплаченный сотруднику не отражен. В настоящий момент сотрудник не уволен, продолжает трудиться и получать заработную плату. Сумма не удержанного НДФЛ с дохода в натуральной форме, выданного сотруднику в 2013г., превышает 50 % суммы ежемесячного денежного вознаграждения, выплачиваемого данному сотруднику в 2015г.Как налоговому агенту исправить ошибку?

Если организация обнаружила, что в прошлых периодах не был удержан и перечислен в бюджет НДФЛ с доходов сотрудника, то на основании п.2 ст.231 НК РФ она должна самостоятельно:

- пересчитать налог,

- проинформировать об этом сотрудника,

- удержать НДФЛ из текущих доходов сотрудника, при этом сумма удерживаемого налога не должна превышать 50% суммы, выдаваемой сотруднику на руки (п.4 ст.266 НК РФ),

- уплатить в бюджет налог и пени за период со дня, следующего за днем, когда НДФЛ необходимо было перечислить в бюджет до дня фактической уплаты (ст.75 НК РФ),

- подать уточненную справку 2-НДФЛ на данного сотрудника за прошлый период.

Удержание налога производить с учетом 50% ограничения до того момента пока не будет удержана сумма полностью.

Обоснование

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

1.Как удержать НДФЛ с дохода в натуральной форме

<…>

НДФЛ с доходов, выданных в натуральной форме, удерживайте из любых денежных вознаграждений, выплачиваемых сотруднику. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов от суммы вознаграждения. Такие условия удержания НДФЛ установлены в пункте 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

<…>

Организация должна перечислить НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за датой фактического удержания налога (п. 6 ст. 226 НК РФ). Поэтому не платите НДФЛ до тех пор, пока он не будет фактически удержан с доходов сотрудников (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Пример удержания НДФЛ с премии, выданной сотруднику в натуральной форме

15 января организация выдала экономисту А.С. Кондратьеву премию по итогам работы за год в виде автомобиля. В «Альфе» Кондратьев работает по совместительству. Стандартные налоговые вычеты на детей организация ему не предоставляет, так как он получает их по основному месту работы.

Стоимость автомобиля (с учетом НДС) составляет 300 000 руб. Она вошла в налоговую базу по НДФЛ за январь. НДФЛ с нее составил:
300 000 руб. ? 13% = 39 000 руб.

Ежемесячный доход сотрудника, который он получает в организации, составляет 30 000 руб. Максимальная сумма НДФЛ, которая может быть с него удержана, – 15 000 руб. (30 000 руб. ? 50%). Часть этой суммы – 3900 руб. (30 000 руб. ? 13%) – составят текущие платежи по НДФЛ. Значит, на удержание НДФЛ по премии, выданной в натуральной форме, можно направить не более 11 100 руб. в месяц (15 000 руб. – 3900 руб.).

Расчеты по НДФЛ для Кондратьева представлены в таблице:

Месяц Доход в денежной форме, руб. Текущие платежи по НДФЛ, руб. НДФЛ с премии, выданной в натуральной форме, руб.
Январь 30 000 3900 11 100
Февраль 30 000 3900 11 100
Март 30 000 3900 11 100
Апрель 30 000 3900 5700


Таким образом, Кондратьев погасил свою задолженность по НДФЛ перед бюджетом в апреле.

Организация перечисляла налог в бюджет по мере его фактического удержания с сотрудника.

<…>

2.Как составлять справку по форме 2-НДФЛ

<…>

Уточненные справки

Если после сдачи справки в налоговую инспекцию налог был пересчитан, составьте новую справку по форме 2-НДФЛ. При ее оформлении в полях «№ __» и «от __» укажите номер ранее представленной справки и новую дату составления. Уточненную справку составляйте по форме, действовавшей в том периоде, за который вносятся уточнения. Это следует из положений пункта 5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576, и письма ФНС России от 24 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/2975.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка