Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
29 сентября 2015 19 просмотров

Необходима консультация по вопросу бухгалтерского учета и налогового учета займов, полученных от физических лиц:1. займов, полученных в рублях2. займов, полученных в иностранной валюте (особенности расчета курсовых разниц)3. займов, полученных в эквиваленте хххх долларов США (иная валюта) по курсу ххххх рублей ЦБ РФ на дату предоставления займа (особенности расчета курсовых разниц).

1. В бухгалтерском учете отразите следующие проводки:

Дебет 50 (51) Кредит 66 (67)– получен денежный заем (кредит).

Дебет 66 (67) Кредит 50 (51)– погашена задолженность по договору займа (кредита).

Дебет 91-2 Кредит 66 (67) субсчет «Расчеты по процентам»– начислены проценты за пользование заемными средствами.

На расчет налога на прибыль деньги (имущество), полученные по договору займа (кредита) и возвращенные обратно, не влияют. Их не нужно включать ни в состав доходов, ни в состав расходов. При получении процентного займа (кредита) сумму процентов, подлежащую к уплате, включите в состав внереализационных расходов.

2. В бухгалтерском учете отразите следующие проводки:

Дебет 52 Кредит 66 (67)– получен денежный заем (кредит).

Дебет 66 (67) Кредит 52 - погашена задолженность по договору займа (кредита).

Дебет 91-2 Кредит 66 (67) субсчет «Расчеты по процентам»– начислены проценты за пользование заемными средствами.

Дебет 66,67 Кредит 91 отражена положительная курсовая разница;

Дебет 91 Кредит 66, 67 отражена отрицательная курсовая разница.

Стоимость активов и обязательств (денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, финансовых вложений, средств в расчетах, включая по заемным обязательствам, с юридическими и физическими лицами, вложений во внеоборотные активы (основные средства, нематериальные активы, др.), материально-производственных запасов, а также других активов и обязательств организации), выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли. Для целей бухгалтерского учета указанный пересчет в рубли производится по курсу, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте.

Для целей налогообложения прибыли средства, полученные и возвращенные по договору займа, в состав доходов и расходов организации не включаются. Проценты, начисленные по договору займа, включаются в состав внереализационных расходов. Расходы в виде процентов, подлежащих уплате в иностранной валюте, должны быть пересчитаны в рубли. Для целей налогообложения прибыли данный пересчет производится по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего расхода, на даты уплаты процентов. Курсовые разницы рассчитайте на каждую из следующих дат: последний день текущего месяца; день частичного или полного погашения займа (кредита).

3. В соответствии с п.2 ст.317 части первой Гражданского кодексе РФ в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте. При этом порядок возникновения и учета курсовых разниц аналогичен пункта 2.

Обоснование

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

1.Как отразить в бухучете операции по получению займа (кредита)

<…>

Если предоставлен денежный заем (кредит), то после того, как заимодавец (кредитор) внес деньги в кассу (такой способ возможен только по займу) или перевел их на банковский счет организации, в учете сделайте запись:

Дебет 50 (51) Кредит 66 (67)
– получен денежный заем (кредит).

Организация может возвратить денежный заем наличными или через расчетный счет. Денежный кредит можно вернуть только в безналичном порядке. В зависимости от условий договора при возврате займа (кредита) выполните проводку:

Дебет 66 (67) Кредит 50 (51)
– погашена задолженность по договору займа (кредита).*

<…>


Отрицательные курсовые разницы отразите проводками:

Дебет 91-2 Кредит 52
– отражена отрицательная курсовая разница по рублевой оценке средств на валютном счете;

Дебет 91-2 Кредит 76
– отражена отрицательная курсовая разница по обязательству кредитора (задолженности кредитора перед организацией);

Дебет 91-2 Кредит 66 (67)
– отражена отрицательная курсовая разница по кредитному обязательству (задолженности организации перед кредитором).

Положительные курсовые разницы отразите проводками:

Дебет 52 Кредит 91-1
– отражена положительная курсовая разница по рублевой оценке средств на валютном счете;

Дебет 76 Кредит 91-1
– отражена положительная курсовая разница по обязательству кредитора (задолженности кредитора перед организацией);

Дебет 66 (67) Кредит 91-1
– отражена положительная курсовая разница по кредитному обязательству (задолженности организации перед кредитором).

Это следует из Инструкции к плану счетов.*

<…>


В бухучете начисление процентов отразите следующим образом:

Дебет 91-2 Кредит 66 (67) субсчет «Расчеты по процентам»
– начислены проценты за пользование заемными средствами.*

<…>

Из рекомендации

Андрея Кизимова заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Как учесть при налогообложении операции по получению займа (кредита). Организация применяет общую систему налогообложения

Налог на прибыль

На расчет налога на прибыль деньги (имущество), полученные по договору займа (кредита) и возвращенные обратно, не влияют. Их не нужно включать ни в состав доходов (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ), ни в состав расходов (п. 12 ст. 270 НК РФ).

При получении процентного займа (кредита) сумму процентов, подлежащую к уплате, включите в состав внереализационных расходов (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). При этом соблюдайте ограничения, установленные статьей 269 Налогового кодекса РФ. Подробнее об учете процентов см. Как учесть при налогообложении проценты по полученному займу (кредиту).

При получении беспроцентного займа (кредита) у организации не возникает никакого дохода от экономии на процентах. Подробнее об этом см. С каких доходов нужно заплатить налог на прибыль*.

Ситуация: как учесть при расчете налога на прибыль разницу между полученной и возвращенной суммой займа (кредита), возникшую из-за его переоценки в рубли. Расчеты по договору ведутся в рублях по курсу условной единицы на дату оплаты

Положительные (отрицательные) курсовые разницы в целях расчета налога на прибыль рассчитывайте на последнее число каждого месяца пользования займом (кредитом), а также в момент его возврата или частичного погашения.

При изменении курса валюты возникают положительные или отрицательные курсовые разницы. Разница между полученной и погашенной суммой займа (кредита) в условных единицах также будет курсовой. А раз так, положительную курсовую разницу учтите в составе внереализационных доходов, а отрицательную – в составе внереализационных расходов. Курсовые разницы рассчитайте на каждую из следующих дат:

  • последний день текущего месяца;
  • день частичного или полного погашения займа (кредита).

Это следует из пункта 11 статьи 250, подпункта 5 пункта 1 статьи 265, пункта 8 статьи 271 и пункта 10статьи 272 Налогового кодекса РФ*.

<…>

ИЗ СТАТЬИ КНИГИ 13 200 БУХГАЛТЕРСКИХ ПРОВОДОК С КОММЕНТАРИЯМИ. АЛЕКСЕЙ ТЕПЛЯКОВ

3.7.13.1. Краткосрочные кредиты и краткосрочные займы в денежной форме

<…>

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки при получении займа
1 52-1 66 субсчет «Расчеты по основным суммам краткосрочных займов в валюте» Отражено получение займа на текущий валютный счет организации одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб./ экв.) по курсу ЦБ РФ на дату зачисления денежных средств (совершения операции в иностранной валюте)
Бухгалтерские проводки на конец отчетного периода
1 66 субсчет «Расчеты по основным суммам краткосрочных займов в валюте» 91-1 Отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов организации при переоценке кредиторской задолженности в заемных обязательствах, выраженной в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности или
91-2 66 субсчет «Расчеты по основным суммам краткосрочных займов в валюте» Отражена отрицательная курсовая разница в составе прочих расходов организации при переоценке кредиторской задолженности в заемных обязательствах, выраженной в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка