Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Готовы ли вы к проверкам

Подписка
Срочно заберите все!
№24
29 сентября 2015 6 просмотров

Организация заключила договор доверительного управления имуществом. Имущество - это речные суда, которые необходимо было перегнать на территорию доверительного управляющего. В результате чего были затраты за буксировку, за перегон судов и т.д.. Не понятны проводки по проведению расчетов доверительного управляющего. Какие проводки нужно сделать и необходимо понять суть доверительного управления?. Новая тема для нас, будет интересна вся информация.

Отражение расходов по буксировке судом в учете учредителя управления отразите:
Дебет 26 Кредит 76
– отражены расходы по буксировке судов до доверительного управляющего.
Важно отметить, что передача имущества в доверительное управление не влечет за собой перехода права собственности на это имущество к доверительному управляющему (абз. 2 п. 1 ст. 1012 ГК РФ). Таким образом, передача имущества в доверительное управление не является его реализацией и не признается объектом обложения НДС (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому организация должна восстановить принятый к вычету входной НДС со стоимости имущества, переданного в доверительное управление (подп. 4 п. 2, подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). По основным средствам налог нужно восстановить в сумме, пропорциональной остаточной стоимости объектов без учета переоценки (абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Операции по отражения доходов (убытка) от операций доверительного управления указаны в информации файла ответа.
Гражданское регулирование договора осуществляется нормами Гражданского кодекса РФ Главой 53.
Передача имущества в доверительное управление отражается в бухгалтерском учете в соответствии с Указаниями по отражению в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, утвержденными Приказом Минфина России от 28.11.2001 № 97н, а также Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

Обоснование

1. Из рекомендации В каких случаях нужно восстановить входной НДС, ранее принятый к вычету

Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

В каких случаях нужно восстановить входной НДС, ранее принятый к вычету

Нужно ли восстановить входной НДС по имуществу, которое передается в доверительное управление

Да, нужно.

Организация обязана восстановить НДС, ранее принятый к вычету, если товары, работы или услуги (в т. ч. основные средства, нематериальные активы и имущественные права), изначально приобретенные для облагаемых НДС операций, в дальнейшем стали использоваться для операций, которые не признаются реализацией (подп. 4 п. 2, подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).*

Передача имущества в доверительное управление не влечет за собой перехода права собственности на это имущество к доверительному управляющему (абз. 2 п. 1 ст. 1012 ГК РФ). Таким образом, передача имущества в доверительное управление не является его реализацией и не признается объектом обложения НДС (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому организация должна восстановить принятый к вычету входной НДС со стоимости имущества, переданного в доверительное управление (подп. 4 п. 2, подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). По основным средствам и нематериальным активам налог нужно восстановить в сумме, пропорциональной остаточной стоимости объектов без учета переоценки (абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 14 ноября 2011 г. № 03-07-11/311, от 8 октября 2008 г. № 03-07-07/101.

Если после окончания (расторжения) договора доверительного управления имущество вновь будет использоваться в операциях, облагаемых НДС, восстановленные суммы налога нельзя будет повторно предъявить к вычету. В том периоде, когда имущество было передано в доверительное управление, восстановленную сумму НДС включите в состав прочих расходов.

Главбух советует: есть аргументы, позволяющие не восстанавливать НДС при передаче имущества в доверительное управление. Они заключаются в следующем.

Передача имущества в рамках договора доверительного управления не влечет за собой перехода права собственности на имущество к доверительному управляющему. Такая операция служит оформлению отношений между учредителем управления и доверительным управляющим, при этом имущество не прекращает использоваться в операциях, облагаемых НДС.

Кроме того, организация должна восстанавливать налоговый вычет только в случаях, прямо указанных в пункте 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Передача имущества в доверительное управление напрямую в этом пункте не упомянута. Также данная операция не относится к инвестиционным, перечисленным в подпунктах 4, 5, 6 пункта 3 статьи 39 Налогового Кодекса РФ, при осуществлении которых организация обязана восстановить НДС (подп.1 и подп. 2 п. 3, подп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ). Других же оснований для восстановления НДС Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.

В судебной практике есть пример решения, подтверждающего правомерность такого подхода (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 30 сентября 2011 г. № А32-23383/2010).

2. Из статьи журнала « », №, месяца 2013
Из статьи 13 200 бухгалтерских проводок с комментариями

Доверительное управление имуществом

Отражение в бухгалтерском учете учредителя управления расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление.

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки при передаче имущества в доверительное управление
1 79-3 01, 04, 58 и др. Списано имущество, переданное в доверительное управление по стоимости, по которой оно числится в бухгалтерском учете учредителя управления на дату вступления договора доверительного управления в силу
2 02, 05 79-3 Отражены суммы начисленной амортизации
Бухгалтерские проводки при прекращении договора доверительного управления имуществом и возврате имущества учредителю управления
1 01, 04, 58 и др. 79-3 Возвращено имущество учредителю управления при прекращении договора доверительного управления имуществом в той же оценке, по которой оно было передано в доверительное управление
2 79-3 02, 05 Отражены суммы начисленной амортизации в рамках отдельного баланса

Отражение в бухгалтерском учете доверительного управляющего расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление.

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки при принятии имущества на отдельный баланс
1 01, 04, 58 и др. 79-3 Получено имущество от учредителя управления по стоимости, числящейся в бухгалтерском учете учредителя управления на дату вступления договора доверительного управления в силу
2 79-3 02, 05 Отражены суммы начисленной амортизации
Бухгалтерские проводки при поступлении денежных средств от учредителя управления
1 51 79-3 Получены на расчетный счет денежные средства учредителя управления для осуществления долгосрочных инвестиций
Бухгалтерские проводки при начислении амортизации по переданному в доверительное управление имуществу
1 20, 23, 25, 26, 44 и др. 02, 05 Отражена сумма амортизации имущества, полученного от учредителя управления
Бухгалтерские проводки при прекращении договора доверительного управления имуществом и возврате имущества учредителю управления
1 79-3 01, 04, 58, 51 и др. Отражен возврат учредителю по прекращении договора доверительного управления имущества, ранее переданного в доверительное управление, а также вновь созданного или приобретенного, остатков денежных средств
2 02, 05 79-3 Отражены суммы начисленной амортизации в рамках отдельного баланса

Отражение в бухгалтерском учете учредителя и управляющего доходов (расходов) от доверительного управления имуществом.

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки у учредителя
1 79-3 91-1 Начислена причитающаяся учредителю управления прибыль (доход) согласно отчету доверительного управляющего
2 51 79-3 Получены денежные средства от доверительного управляющего
3 76 субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» 91-1 Начислены причитающиеся суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, а также упущенной выгоды от доверительного управляющего
4 51 76 субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» Получены денежные средства от доверительного управляющего
5 26 76 субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» Отражены расходы учредителя управления, связанные с причитающейся доверительному управляющему суммы вознаграждения, предусмотренной договором доверительного управления имуществом, и возмещением необходимых расходов, произведенных им при доверительном управлении имуществом
6 76 субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» 51 Перечислены денежные средства учредителем управления
Бухгалтерские проводки у доверительного управляющего на отдельном балансе
1 84 79-3 Отражена прибыль, причитающаяся к уплате учредителю
2 79-3 51 Перечислены денежные средства в счет причитающегося учредителю управления прибыли (дохода) с отдельного банковского счета
Бухгалтерские проводки в собственном балансе управляющего
1 76 субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» 90-1 Отражена сумма вознаграждения
2 90-3 68 субсчет «Расчеты по НДС» Начислена задолженность бюджету по НДС с суммы вознаграждения
3 51 76 субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» Получено вознаграждение от учредителя
4 20 76 субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» Отражена стоимость услуг без НДС
5 19 76 субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» Отражен НДС по услугам
6 90-2 20 Списана себестоимость оказанных доверительным управляющим услуг
7 91-2 76 субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» Начислена сумма возмещения учредителю управления убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, а также упущенной выгоды
8 76 субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» 51 Перечислены денежные средства для возмещения причиненного учредителю убытка

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка