Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
30 сентября 2015 11 просмотров

В нашей организации произошла реорганизации в форме выделения. Согласно Передаточному акту, реорганизуемая организация передает правопреемнику транспортные средства. При этом большая часть автотранспорта будет использоваться в филиале новой организации. Так как для открытия филиала и перерегистрации транспортных средств на нового собственника необходимо определенное время, то организация-правопреемник в период переоформления не может ввести их в эксплуатацию и использовать в своей деятельности. Но производственный процесс (строительство) при этом остановить нельзя и машины эксплуатируются в этот период в реорганизуемой организации (строительство продолжает осуществляться по одним и тем же объектам и реорганизуемой организацией, и правопреемником в рамках субподряда). Соответственно, составляются путевые листы и должны списываться ГСМ. В результате складывается ситуация: организация-правопреемник не может использовать транспорт, пока не собственник; реорганизуемая организация эксплуатирует транспорт, который уже не числится у них на балансе. Есть ли какое-то решение в данной ситуации в части официального оформления эксплуатации транспорта в реорганизуемой организации и обоснованного списания ГСМ?

Организация правопреемник может заключить с реорганизованной организацией договор аренды транспортных средств.

Обоснование

Из библиотеки журнала «Главбух»

Безопасный учет прочих расходов: от командировочных до маркетинговых

3.6. Особенности аренды транспортных средств

<…>


3.6.2. Аренда транспорта у другой компании

Арендуя у другой компании транспортное средство с экипажем, арендатор может исключить из налогооблагаемого дохода следующие расходы:

– арендную плату, уплачиваемую в соответствии с договором (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ);

– затраты на коммерческую эксплуатацию транспорта (ст. 254 и 264 НК РФ);

– стоимость услуг по содержанию экипажа (ст. 255 НК РФ);

– деньги, истраченные на страхование транспортного средства (ст. 263 НК РФ).

Если автомобиль или другой транспорт арендован без экипажа, арендатор в дополнение к перечисленным расходам вправе исключить из налогооблагаемой прибыли затраты:

– на содержание транспортного средства (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ);

– техническое обслуживание транспортного средства (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ);

– текущий и капитальный ремонт транспортного средства (ст. 260 НК РФ).

К эксплуатации автомобиль может быть допущен только в том случае, если его водитель имеет полис ОСАГО. Если автомобиль арендуется у специализированной компании, в страховом полисе, как правило, написано, что к управлению машиной может быть допущено неограниченное число лиц. Тогда арендатору о страховке можно не заботиться.

Если же автомобиль арендован у индивидуального предпринимателя или у гражданина, не являющегося работником компании, в страховом полисе, как правило, указано, что автомобилем может управлять только его владелец. Значит, ему нужно обратиться в свою страховую компанию за тем, чтобы она внесла изменения в полис, указав в нем, что автомобиль могут водить и сотрудники арендатора.

Разумеется, такая услуга страховой компании не бесплатна. А деньги, истраченные арендодателем на изменения в страховом полисе, придется возместить арендатору. Указанный выше вид расходов арендатор также может исключить из налогооблагаемого дохода. Но лишь при том условии, что данная компенсация предусмотрена в договоре аренды. В этом случае расходы арендатора будут обоснованны и их можно будет исключить из налогооблагаемой прибыли на основании статей 252 и 263 Налогового кодекса РФ.

Значительная часть средств арендатора расходуется на покупку горюче-смазочных материалов – бензина, солярки, моторного масла и т. п.Для целей налогообложения ГСМ списывают на материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ). При этом Налоговый кодекс РФ никак не ограничивает сумму, которую предприятие может потратить на ГСМ. Однако в Кодексе есть одно общее для всех расходов требование: они должны быть экономически оправданны (п. 1 ст. 252 НК РФ). Поэтому арендатору все же стоит самостоятельно рассчитать и установить нормы расхода топлива и масел. А затем списывать их на расходы, уменьшающие налогооблагаемый доход, только в пределах таких норм.

Устанавливая нормы расхода ГСМ, следует исходить из технических характеристик конкретного автомобиля, износа его двигателя, а также из статистических данных о расходе топлива и смазочных материалов. Впрочем, при необходимости компания может воспользоваться и отраслевыми нормами, которые установлены Методическими рекомендациями Минтранса России (приложение к распоряжению Минтранса России от 14 марта 2008 г. № АМ-23-р).

Как правило, водители покупают бензин за наличные на автозаправочных станциях. И единственный документ, который они могут представить в бухгалтерию, чтобы подтвердить свои расходы, это кассовый чек. Никаких счетов-фактур на АЗС водителям, естественно, не дают. Поэтому у компании-арендатора нет оснований для того, чтобы принять к вычету НДС, уплаченный при покупке бензина за наличные.

Чтобы решить эту проблему, можно заключить договоры с теми АЗС, на которых обычно водители покупают бензин. А в таких договорах указать, что станция должна периодически выставлять предприятию счет-фактуру на стоимость бензина, купленного за определенное время, например за месяц.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка