Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
1 октября 2015 7 просмотров

Возникает ли обязанность по уплате НДФЛ при выплате процентов по займу заключенному между физическим лицом нерезидентом (Займодавец) и физическим лицом-резидентом (Заемщик). Если да, то каков порядок удержания и уплаты НДФЛ в бюджет?

Физические лица, выплачивающие доход в соответствии с п.1 ст.226 налоговыми агентами признаны быть не могут.

Обоснование

Налоговый кодекс РФ. Часть вторая

<…>

Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами

1. Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.
Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

<…>

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 13.07.2010 № 03-04-05/3-390

О налогообложении доходов, полученных по договору гражданско-правового характера на оказание услуг по монтажу рекламных конструкций

Вопрос

Я работаю по договору гражданско-правового характера, оказываю услуги по монтажу рекламных конструкций. Вознаграждение за оказанные услуги мне перечисляют на личную карточку. Кто в данном случае является налоговым агентом по НДФЛ? Должна ли организация, которая перечисляет вознаграждения мне за оказанные услуги по договору ГПХ, удерживать с меня и перечислять в бюджет подоходный налог и страховые взносы в ПФР РФ? И в каких случаях налоговым агентом по НДФЛ может являться физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и по вопросу налогообложения доходов, полученных по договору гражданско-правового характера на оказание услуг по монтажу рекламных конструкций, в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Кодекса российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 данной статьи Кодекса, обязаны удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса. Указанные лица являются налоговыми агентами.
Согласно пункту 2 статьи 226 Кодекса исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 Кодекса производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227, 227.1 и 228 Кодекса.
Таким образом, организация, выплачивающая физическому лицу вознаграждение по договору гражданско-правового характера на оказание услуг по монтажу рекламных конструкций признается на основании статьи 226 Кодекса налоговым агентом в отношении таких доходов физического лица и обязана удержать и перечислить в бюджет исчисленную сумму налога на доходы физических лиц.
Физические лица, в том числе выплачивающие вознаграждение физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в соответствии с пунктом 1 статьи 226 Кодекса налоговыми агентами признаны быть не могут. В случае получения вознаграждения по гражданско-правовому договору от физического лица, обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц на основании статьи 228 Кодекса возлагается на самого налогоплательщика, получившего такой доход.
Согласно статье 28 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" плательщики страховых взносов имеют право получать от федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования, письменные ответы на вопросы, касающиеся применения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.
По вопросу уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды вам следует обращаться в Министерство здравоохранения и социального развития, на которое возложены указанные выше функции.

Заместитель директора
Департамента
С.В.Разгулин

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка