Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Местная администрация запрашивает сведения о зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24
2 октября 2015 13 просмотров

Организация применяющая ЕНВД, УСН, получила в банке кредит для покупки недвижимости. Собственником недвижимости будет являться физическое лицо (учредитель). Т.е. организация взяла кредит для покупки недвижимости учредителю. Доля учредителя в организации 50%. Кредит будет гасить сам учредитель, путем внесения денежных средств на р/счет организации. Организация перечислять банку. Как в бухгалтерском учете провести эту операцию. Будут ли налоговые обременения у организации.

Чтобы организация могла уплатить деньги за недвижимость, оформляемую на учредителя, он должен возложить на организацию обязательство по оплате недвижимости. При наличии такого документа проводки в бухучете будут следующие:

- Дебет 51 Кредит 66 (67) – получен кредит на организацию;

- Дебет 75 Кредит 76, субсчет «Расчеты по процентам» – начислены проценты по кредиту за счет учредителя;

- Дебет 76, субсчет «Расчеты по недвижимости» Кредит 51 – уплачены деньги за недвижимость;

- Дебет 75 Кредит 76, субсчет «Расчеты по недвижимости» - отражена задолженность учредителя перед организацией по стоимости недвижимости;

- Дебет 51 Кредит 75 – учредитель уплатил деньги организации;

- Дебет 76, субсчет «Расчеты по процентам» Кредит 51 – организация уплатила проценты по кредиту;

- Дебет 66 (67) Кредит 51 – организация погасила кредит.

В налоговом учете доходов либо расходов по указанным операциям у организации не возникает. У учредителя не возникает дохода, облагаемого НДФЛ, если он оплачивает стоимость недвижимости самостоятельно, а за рассрочку платежа платит проценты по кредиту, величина которых превышает 2/3 ставки рефинансирования, если кредит рублевый, или 9 процентов годовых, если кредит в иностранной валюте. Если же учредитель платит проценты по меньшей ставке, то у него возникает материальная выгода от экономии на процентах. В такой ситуации вам безопаснее исполнить обязанности налогового агента и удержать НДФЛ из любых доходов учредителя.

Обоснование

1. Из статьи журнала «Учет в торговле», № 5, мая 2014
Торговля в кредит: налоговые последствия

<…>

Налог на доходы физлиц

По мнению чиновников, если физлицу предоставляется рассрочка, то это можно квалифицировать как беспроцентный заем (письмо ФНС России от 4 марта 2014 г. № ГД-4-3/3665@). Следовательно, покупатель получил материальную выгоду, экономя на процентах. Поэтому фирма признается налоговым агентом (п. 2 ст. 212 Налогового кодекса РФ), и ей необходимо исчислить и удержать НДФЛ.

Напомним, что ставка налога в этом случае составляет 35 процентов (п. 2 ст. 224 Налогового кодекса РФ).

В данной ситуации порядок расчета облагаемой базы состоит в следующем. Сначала определяется величина процентов исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования на дату фактического получения дохода. После этого полученный результат сравнивается с суммой процентов, исчисленной по условиям договора.

Выявленное превышение и представляет собой налоговую базу. Такой порядок определен подпунктом 1 пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ.

<…>

2. Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Когда возникает материальная выгода от экономии на процентах по заемным средствам
При пользовании заемными (кредитными) средствами материальная выгода как доход, облагаемый НДФЛ, возникает у человека, если процентная ставка по займу (кредиту) меньше:

Кроме того, материальная выгода возникает, если человек получил беспроцентный заем.

Это следует из положений пунктов 1 и 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ.

От налогообложения освобождается материальная выгода, полученная:

1) по операциям с банковскими картами, полученными от российских банков, в течение установленного договором периода беспроцентного пользования кредитом;

2) по заемным средствам, привлеченным для приобретения (строительства) жилья:

  • по займам (кредитам), предоставленным организациями и предпринимателями на покупку (строительство) жилья и земельных участков под жилыми домами;
  • по кредитам, предоставленным российскими банками на рефинансирование (перекредитование) кредитов, выданных на приобретение (строительство) жилья и земельных участков под жилыми домами (отведенных под строительство);

3) при приобретении (строительстве) жилья и земельных участков под жилыми домами с предоставлением беспроцентной рассрочки по оплате. По сути такая рассрочка тоже является разновидностью займа (кредита) (ст. 823 ГК РФ).

Материальная выгода от экономии на процентах по заемным средствам, привлеченным для приобретения или строительства жилья, а также при беспроцентной рассрочке оплаты приобретенного жилья освобождается от налогообложения, если заемщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по расходам на покупку жилья за счет заемных (кредитных) средств. При этом заемщику не обязательно фактически пользоваться правом на имущественный вычет – главное, чтобы такое право было подтверждено (например, уведомлением от налоговой инспекции).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка