Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

ФНС заранее разъяснила, какие коды ставить в годовой отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24
2 октября 2015 526 просмотров

Предположим, в счете-фактуре есть несколько позиций, соответственно, сумма НДС вычисляется отдельно по каждой строке. Если складывать все эти отдельные НДС, то результат не совпадет с общим НДС, если вычислять его сразу со всей сумы счета-фактуры. При заполнении программы по отправке декларации, которая как раз считает НДС с общей суммы документа, возникли расхождения, примерно на 1 копейку в каждом случае. Что безопаснее - исправить свои счета фактуры (таким образом, НДС по какой-то строке в каждом документе будет искажен на 1 копейку, зато общий НДС совпадет с результатом программы отчетности), либо исправлять суммы НДС вручную в программе, так, как идет по уже выписанному счету-фактуре? у нас сумма НДС по строкам не совпадает с общей суммой. Поэтому непонятно, как быть с декларацией, там программа считает НДС сразу со всей суммы документа. И мне непонятно, как быть с этой разницей в 1 копейку

Когда из-за округлений, которые делает бухгалтерская программа, стоимость без НДС плюс сумма налога не совпадают на несколько копеек с итогом, отраженным в счете-фактуре, суды в таких случаях встают на сторону компаний. Имеет смысл прописать в учетной политике, как программа делает округления. Эти расхождения в суммах не повлияют на уплату налога, так как в декларации сумма отражается в рублях и в лицевом счете компании разниц не будет. В конце налогового периода (квартала) эти отклонения можно списать на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Обоснование

Из рекомендации
Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как оформить счет-фактуру для покупателя

Сумму налога отражайте в счете-фактуре в рублях и копейках без округления. Нормы пункта 6 статьи 52 Налогового кодекса РФ на правила заполнения счетов-фактур не распространяются. Они регулируют только порядок расчета налогов, подлежащих уплате в бюджет. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 29 января 2014 г. № 03-02-07/1/3444.

По операциям, перечисленным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса РФ, в графе 8 указывайте слова «без НДС».

Такой порядок предусмотрен подпунктом «з» пункта 2 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

В графе 9 пропишите стоимость всего количества отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг или переданных имущественных прав с учетом НДС. При получении полной или частичной оплаты укажите поступившую сумму оплаты также с учетом НДС.

Об этом сказано в подпункте «и» пункта 2 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137

Показатели счета-фактуры в части наименования товаров, их количества, цены и стоимости должны соответствовать показателям отгрузочного документа, на основании которого выставлен счет-фактура. Например, тем показателям, что записаны в накладной по форме № ТОРГ-12. Об этом сказано в письме ФНС России от 11 апреля 2012 г. № ЕД-4-3/6103.

<…>

Из статьи журнала «Главбух» № 8, Апрель 2014
Как отражать денежные суммы в бухгалтерских документах — с копейками или без

В первичных документах и счетах-фактурах — с копейками

В первичных документах допускается округление показателей до целых рублей. Бухгалтеры в компаниях вправе вести бухгалтерский учет хозяйственных операций, имущества без копеек (п. 25 Положения, утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н).

В то же время округлять показатели до целых рублей в счетах-фактурах не допускается. Их заполняют в рублях и копейках (письмо Минфина России от 29 января 2014 г. № 03-02-07/1/3444). Если вы округлите цены и стоимость в счетах-фактурах, то налоговики могут отказать вашему покупателю в вычете НДС. И хотя компаниям удавалось раньше оспорить такие решения налоговых инспекторов, лучше изначально не округлять суммы в документах до целых рублей.

Округлять ли пени по налогам

Пени по налогам исчисляют из 1/300 ставки рефинансирования. Она в настоящее время равна 8,25 процента. То есть размер ежедневных пеней составляет 0,0275 процента (8,25: 300). Надо ли их округлять и как?

Округлять дневную ставку пеней до двух знаков после запятой, то есть до 0,03 процента, не надо. Ведь из Налогового кодекса РФ не следует, что ежедневную сумму пеней надо округлять. А все неясности толкуют в пользу компаний. Поэтому выгоднее применять дневную ставку, в которой четыре знака после запятой — 0,0275. Так сумма пеней у компании будет меньше. И только их общую сумму за все дни просрочки можно округлить до двух знаков после запятой (определение ВАС РФ от 22 октября 2009 г. № ВАС-13685/09). Такой вариант не спровоцирует споров с проверяющими. Именно такой расчет приводят налоговики в приказе ФНС от 18 января 2012 г. № ЯК-7-1/9@.

Если в счетах-фактурах вы будете указывать стоимостные показатели с копейками, а в первичке в целых рублях, у компании возникнут разницы. Из-за этого налоговые инспекторы наверняка откажут вашему покупателю в вычете входного НДС. Поэтому во всех документах показатели лучше отражать с копейками. Тем более бухгалтерские программы обычно автоматически округляют данные в первичных документах и счетах-фактурах до двух знаков после запятой. Однако у контрагентов могут возникнуть сомнения, правильно ли сделано округление. Предположим, ваш покупатель рассчитал сумму аванса в размере 125 026,55 руб., а вы выставили ему счет на предоплату в сумме 125 026,52 руб.

Если контрагенты обращаются с такими требованиями регулярно, то имеет смысл прописать в учетной политике, как программа делает округления. А выписку из учетной политики представлять контрагентам (образец — см. ниже). Это избавит вас от частых исправлений первички.

Важная деталь

Сделайте для контрагента выписку из учетной политики. У него больше не будет вопросов об округлении в первичке и счете-фактуре.

<…>

Из статьи журнала «Главбух» № 20, Октябрь 2014
Из-за каких ошибок менеджеров лучше переделать договоры, первичку и счета-фактуры

Осторожно!

Инспекторы откажут в вычете НДС, если в счете-фактуре есть арифметические ошибки.

Налоговики могут придраться к счету-фактуре, даже если речь идет не об арифметической ошибке, а о копеечном расхождении. Например, когда из-за округлений, которые делает бухгалтерская программа, стоимость без НДС плюс сумма налога не совпадают на несколько копеек с итогом, отраженным в счете-фактуре. Но суды в таких случаях встают на сторону компаний (постановление ФАС Северо-Западного округа от 19 января 2012 г. по делу № А56-17988/2011).

<…>

Из статьи журнала «Главбух» № 23, Декабрь 2012
Что делать с копеечными расхождениями при учете налогов и взносов

<…>

НДС

Налог на добавленную стоимость перечисляйте в бюджет в полных рублях, округляя копейки. Связано это с тем, что в налоговой декларации суммы НДС нужно отражать с округлением до целого рубля. Для этого нужно использовать стандартные правила математического округления: остаток до 50 копеек отбросить, а 50 копеек и более округлить до рубля. Между тем уплатить в бюджет требуется именно ту сумму, которая указана в декларации. Это определяет пункт 1 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

Лицевые карточки налогоплательщиков инспекции тоже ведут в рублях, без копеек. Поэтому, если вы заполните поручение на уплату налога с точностью до копеек, возникнут расхождения (недоимка или переплата) с данными учета ИФНС. Причем на сумму недоимки независимо от ее размера ревизоры могут насчитать пени (ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Вместе с тем стоимостные показатели в счете-фактуре нужно вписывать в рублях и копейках. Это предусмотрено пунктом 3 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. В противном случае есть риск, что ревизоры откажут покупателю в вычете входного НДС.

Комплект «Все включено» экономит 12 106 руб.
Подробнее >>

Получается, что вести подсчет НДС вы будете в рублях и копейках, а сумму налога в целом по организации — округлять и направлять в бюджет в полных рублях. Отсюда и копеечные разницы. Что с ними делать?

В принципе, эти незначительные расхождения в суммах можно так и оставить. Никаких разногласий с инспектором они не вызовут. Ведь в лицевом счете компании разниц не будет. Однако идеально все же в конце налогового периода (квартала) списать отклонения на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Пример 1: Списание копеек при расчете НДС

По данным бухгалтерского учета ООО «Светофор» НДС к перечислению в бюджет за III квартал 2012 года составил 45 809,10 руб. Но в декларации по НДС все стоимостные значения нужно указывать в рублях без копеек. Поэтому в ней бухгалтер компании отразил 45 809 руб.

Разницу в 10 копеек он списал на прочие доходы, сделав запись:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— 0,10 руб. — списана на прочие доходы разница в 10 коп. между НДС, начисленным в учете и в декларации за III квартал 2012 года.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка