Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
2 октября 2015 57 просмотров

ИП думал, что подал заявление на УСН, подали запрос в налоговую по системе налогообложения, оказалось, что он на общей системе налогообложения. Реализацию оформлял с начала года без НДС. Как ему теперь исправить реализацию выписать счета фактуры всем клиентам задним числом, или уже не выписывать счета фактуры а сдать декларации по НДС оплатить налоги штрафы, пени

В Вашем случае так как уведомление о переходе на УСН Вами в установленные сроки подано не было, то за весь период, в течение которого Вы применяли УСН неправомерно, Вам нужно рассчитать и уплатить налоги (пени и штрафы) и сдать отчетность в рамках ОСНО. Что касаемо счетов - фактур, то Вы вправе выставить их своим покупателям задним числом (для Вас при этом никаких рисков нет), однако возможность принятия к вычету НДС покупателями по таким счетам-фактурам спорна, и возможно, что отстаивать свою позицию Вашим покупателям по вычетам по НДС по счетам-фактурам, выставленным позже сроков придется в судебном порядке.

Обоснование

1. Из рекомендации Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Как начать применять упрощенку

<…>

Уведомление налоговой инспекции

О переходе на упрощенку нужно уведомить налоговую инспекцию по местонахождению организации (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Уведомление составьте по форме № 26.2-1, которая рекомендована приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829 или в электронном виде в соответствии с приказом ФНС России от 16 ноября 2012 г. № ММВ-7-6/878@.

По общему правилу в уведомлении нужно указать:

выбранный объект налогообложения;

остаточную стоимость основных средств (при наличии данных);

размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего году начала применения упрощенки (при наличии данных).

Из этого правила есть исключение. Оно касается организаций Крыма и г. Севастополя, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ. При переходе на упрощенку с 2015 года такие организации могут неуказывать в уведомлении сведения о доходах за девять месяцев 2014 года, а также об остаточной стоимости основных средств.

Такой порядок предусмотрен пунктом 1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ.

Срок подачи уведомления

По общему правилу уведомление нужно подать в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря года, предшествующего году, в котором организация будет применять упрощенку (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Из этого правила есть исключение. Оно касается организаций Крыма и г. Севастополя, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ. При переходе на упрощенку с 2015 года им разрешено подавать уведомления позже – до 1 февраля 2015 года включительно. А если их участником является публично-правовое образование (или их имущество находится в собственности публично-правового образования), такие организации могут уведомить инспекцию о переходе на упрощенку еще позже – до 1 апреля 2015 года включительно.

Такой порядок предусмотрен абзацами 3 пункта 2 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ.

Вновь создаваемые организации могут подать уведомление о переходе на упрощенку одновременно сзаявлением о госрегистрации. При этом в ячейке «Признак налогоплательщика» им следует указать код 2. Если одновременно с заявлением о госрегистрации уведомление не подано, его можно представить в течение 30 календарных дней со дня постановки на налоговый учет. С этой же даты начинайте применять спецрежим. Это следует из положений абзаца 1 пункта 2 статьи 346.13 и пункта 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.

Организации, не уведомившие налоговую инспекцию в установленные сроки, применять упрощенку не вправе (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Если организация применяла ЕНВД и переходит на упрощенку с начала того месяца, в котором она перестала быть плательщиком этого налога, в ячейке «Признак налогоплательщика» следует указать код 2, а в ячейке «Переходит на упрощенную систему налогообложения» – код 3.

Если организация направила уведомление о переходе на упрощенку позже установленных сроков, инспекция ответит ей сообщением о допущенном нарушении. В этом случае применять упрощенкуорганизация не сможет (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Если в период между подачей уведомления о переходе на упрощенку и 31 декабря налогоплательщик решил поменять объект налогообложения, он тоже должен уведомить об этом налоговую инспекцию(п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Ситуация: нужно ли организации (автономному учреждению) получить подтверждение налоговой инспекции, что она вправе применять упрощенку

Нет, не нужно.

Налоговый кодекс РФ такого условия не содержит (ст. 346.13 НК РФ). Переход на упрощенку носит уведомительный, а не разрешительный характер (письма ФНС России от 4 декабря 2009 г. № ШС-22-3/915от 21 сентября 2009 г. № ШС-22-3/730). Поэтому, подав уведомление в установленный срок, начинайте применять спецрежим с момента, указанного в уведомлении (если все необходимые условия для его применения выполнены).

Ситуация: должна ли организация (автономное учреждение) отказаться от применения упрощенки, если она получила из налоговой инспекции сообщение о несоответствии требованиям применения упрощенки

Нет, не должна, если выполняются все условия применения упрощенки.

Переход на упрощенку носит уведомительный, а не разрешительный характер, а налоговые инспекции не вправе запрещать или разрешать применение этого спецрежима (письма ФНС России от 4 декабря 2009 г. № ШС-22-3/915от 21 сентября 2009 г. № ШС-22-3/730).

Поэтому, получив из инспекции сообщение о несоответствии требованиям применения упрощенки, организация (автономное учреждение) может продолжать применять спецрежим. Но при этом на плательщика единого налога ложатся все риски, связанные с неправомерным переходом на упрощенку. Если при проверке выяснится, что условия применения упрощенки не выполнялись, а в уведомлении были указаны недостоверные сведения, инспекция может доначислить организации или автономному учреждению все налоги, которые положено платить при общей системе налогообложения, а также пени и штрафы (в т. ч. за несвоевременное представление деклараций по неуплаченным налогам). В таких ситуациях суды встают на стороны налоговых инспекций (см., например, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 15 февраля 2011 г. № А17-2935/2010от 23 января 2008 г. № А28-6151/2007-278/21Центрального округа от 10 декабря 2008 г. № А23-877/08А-14-56Уральского округа от 2 сентября 2008 г. № Ф09-6211/08-С2).

<…>

2. Из статьиО чем спорят коллеги. Можно ли заявить вычет по счету-фактуре, выставленному позже срока?

Газеты «Учет. Налоги. Право» № 17, май 2015

ЯБЛОКО РАЗДОРА: можно не выставлять счета-фактуры, если покупатель освобожден от НДС, например, на упрощенке. Но покупатель может потерять право на спецрежим и должен будет заплатить НДС. Не ясно, можно ли заявить вычеты по прошлым отгрузкам, если поставщик выставит старыесчета-фактуры текущей датой.

ПОЧЕМУ ЭТО ВАЖНО: если компания не сможет заявить вычеты, то НДС надо будет заплатить со всей выручки.

На форуме сайта www.klerk.ru коллеги горячо спорили о том, как восстановить вычеты НДС, если компания утратила право на упрощенку, а до этого по соглашению с поставщиком счета-фактуры не получила. Поставщик, конечно, может выставить документы за прошлые отгрузки с текущей датой. Для него в этом нет никаких рисков, так как он заплатил налог в бюджет. Вот только не ясно, можно ли по этим документам заявить вычеты, ведь общий срок для выставления счета-фактуры всего пять рабочих дней. А он будет нарушен.

Версия 1

Можно заявить вычет, если поставщик выставит документ задним числом

Некоторые участники форума пришли к выводу, что заявить вычет можно. Но только если поставщик выставил счет-фактуру задним числом. То есть присвоит документу дату и номер первички, которую ранее отразил в книге продаж. Причем составить документ надо в двух экземплярах — для себя и покупателя. Тогда проблем с вычетом у контрагента не будет, потому что пятидневный срок соблюдается.

Версия 2

Заявить вычет не получится

Другие участники обсуждения пришли к выводу, что выставить документ задним числом слишком рискованно для поставщика. А сделать это текущей датой нельзя. В кодексе установлен конкретный срок для выставления счетов-фактур — пять рабочих дней с момента отгрузки (п. 3 ст. 168 НК РФ). Если в документе будет более поздняя дата, покупатель вычет не получит. Поэтому коллеги рекомендуют компаниям на спецрежиме не заключать с контрагентами на общей системе соглашения об отказе от счетов-фактур.

Наше мнение

Есть основания для вычета НДС

Мы считаем, что заявить вычет можно на основании документа, выставленного позже пяти рабочих дней. Но не исключено, что право на вычет покупатель сможет доказать только в суде.

В Минфине считают, что выставить счет-фактуру позже пяти дней нельзя (письмо от16.03.15 №03-07-09/13897). А покупатель не вправе заявить вычет по документу, который поставщик выставил с нарушением срока (письмо от 26.08.10№ 03-07-11/370). В то же время ответственности за нарушение пятидневного срока нет, поэтому поставщик может смело выставить счет-фактуру. А компания вправе заявить вычет по такому документу (постановление Федерального арбитражного судаСеверо-Западного округа от 25.10.12 № А26-9024/2011).

В этой ситуации есть еще один момент. В книге продаж поставщика будет зарегистрирована первичка, а в книге покупателя — счета-фактуры. Эти расхождения налоговики увидят на камералках, а значит, риск спора значительно повышается. Поэтому заявлять вычеты стоит, только если покупатель готов защищать свою правоту.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка